SZČO so slovenskou živnosťou pracuje iba pre rakúsku firmu v Rakúsku a to dlhšie ako 183 dní v roku. Trvalý pobyt i s rodinou má v SR. Nevlastní žiaden byt. Do Rakúska odchádza vždy v pondelok a v piatok sa vracia späť na Slovensko. Je rezidentom SR alebo Rakúska? Ako podať daňové priznanie?
Rozumieme, že máte trvalý pobyt na území SR. Z tohto dôvodu sa budete považovať v súlade s §2 písm. d) ods. 1 Zákona o dani z príjmov za daňového rezidenta v SR. Existuje predpoklad, že z titulu dĺžky Vášho pobytu sa budete považovať za daňového rezidenta v Rakúsku v súlade s rakúskym daňovým zákonom rovnako. Odporúčame Vám však preveriť danú skutočnosť s rakúskym daňovým poradcom.
Berte prosím na vedomie, že v prípade, že sa budete považovať za daňového rezidenta podľa oboch predpisov, prisúdenie daňovej rezidencie bude vychádzať z ustanovení Čl. 4 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorenú s Rakúskom (ďalej len "Zmluva"). V súlade s kritériami uvedených v danom článku bude daňová rezidencia prisúdená štátu, v ktorom budete mať bydlisko resp. stály byt. Berte prosím na vedomie, že v súlade s Komentárom k Čl. 4 Modelovej zmluvy OECD nie je dôležitá forma bývania, t.j. či je predmetný byt Vami vlastnený alebo prenajatý. Je dôležité, či možno daný byt považovať za byt stály, t.j. či máte fyzicky zabezpečené, že je Vám daný k dispozícii kedykoľvek a nie iba príležitostne pre účely pobytu krátkodobého trvania (napr. v prípade pracovnej cesty, školenia atď.). Vychádzame z predpokladu, že Vám musia byť k dispozícii dané byty v oboch štátov a to pravdepodobne vo forme dlhodobého nájmu. V danom prípade prichádza do úvahy podmienka existencie strediska životných záujmov. Predpokladáme, že bližšie osobné vzťahy budete mať naďalej v SR, t.j. aj napriek existencii užších hospodárskych vzťahov v Rakúsku zastávame názor, že by daňová rezidencia mohla byť prisúdená SR.
Zastávame názor, že z titulu existencie výkonu Vašej činnosti na území Rakúska Vám môže vzniknúť stála prevádzkareň. V danom prípade by ste boli povinná zdaniť príjem dosiahnutý z činností zo zdrojov na území Rakúska, t.j. vo Vašom prípade z činností prislúchajúcej stálej prevádzkarni. Rovnako budete povinná podať daňové priznanie zo svojich celosvetových príjmov, ktoré zahrňujú aj príjmy z Rakúska v SR. Berte prosím na vedomie, že daň zaplatená v Rakúsku z titulu existencie stálej prevádzkarne v Rakúsku sa v súlade so Zmluvou vyníma zo zdanenia v SR.
Autor je Head of Advisory v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
