1. Investor kúpil v roku 2003 podiely vo fonde, vytvorenom na Slovensku. Jeho vstupná investícia predstavovala 50-tisíc korún a vstupný poplatok bol tisícka. Zdanenie pravidelných výnosov z držby zabezpečovala správcovská spoločnosť. V tomto roku investor časť investície predá. Za podiely, ktoré vtedy mali hodnotu 40-tisíc korún, dostane 44-tisíc. Výstupný poplatok ani žiadne ďalšie výdavky už s investíciou nemá, poplatky celkovo sú teda 800 korún (podiel zo vstupného poplatku).
Odpoveď: Rozdiel medzi príjmami a výdavkami predstavuje 3 200 Sk (44 000 – 40 000 – 800). Nakoľko tento rozdiel predstavuje menej ako 50 000 Sk, čo je suma oslobodená od dane, príjem z predaja tuzemských podielových listov je oslobodený od dane. Súčasne platí, že príjmy oslobodené od dane, teda ani príjem z predaja týchto podielových listov, sa neuvádza v daňovom priznaní.
2. Investor kúpil v roku 2003 podiely v hodnote jedného milióna korún. Vstupný poplatok predstavoval 5-tisíc korún. Podiely predá v roku 2005 za 1,1 milióna, výstupný poplatok ani iné neplatí.
Odpoveď: Tento daňovník má povinnosť uvádzať príjem z predaja v daňovom priznaní. Jeho zisk je 95 000 Sk (výnos z predaja podielov - cena podielov - vstupný poplatok). Zníži si ho o limit 50 000 Sk. Zdaní teda 45 000 Sk.
3. Investor z prvého príkladu kúpil podiely až v roku 2004.
Odpoveď: Ak daňovník nemal iné príjmy, môže si zisk znížiť o päťnásobok životného minima. Jeho zisk je iba 3 200 Sk, preto ho nezdaňuje.
4. Investor z príkladu 3. mal tiež príjmy vo výške 120-tisíc korún z prenájmu nehnuteľností. Súvisiace výdavky boli 50-tisíc korún.
Odpoveď: Pri kombinácii uvedených príjmov sa pri príjmoch z prenájmu oslobodzujú príjmy a následne sa zákonom stanoveným pomerom prepočítavajú výdavky k oslobodeným príjmom. Pri príjmoch z predaja cenných papierov sa však oslobodzuje „čistý príjem“. Výpočet príjmov oslobodených od dane je pri uvedenej kombinácii príjmov značne komplikovaný. Predmetný spôsob výpočtu by mal byť podľa informácií z Ministerstva financií uvedený v poučení k daňovému priznaniu.
5. Investor z príkladu 2 kúpil podiely v roku 2004, nemal iné príjmy, na ktoré je možné uplatniť špecifické oslobodenie.
Odpoveď: Na podiely obstarané v roku 2004 nemožno uplatniť oslobodenie o 50-tisíc Sk. Preto je základ dane vyšší o 50-tisíc, ako v príklade 2. Ale môže sa uplatniť špecifické oslboodenie, takže čistý príjem sa znižuje o 5-násobok životného minima a to na 72 100 Sk.
6. Investor z príkladu 2 kúpil podiely v roku 2004 a z prenájmu nehnuteľností mal tiež príjmy vo výške 120-tisíc korún. Súvisiace výdavky boli 50-tisíc korún.
Odpoveď: Rovnako ako v príklade 4
7. Investor z príkladu 1. vlastní aj podielové listy z roku 2001, ktoré však v roku 2005 predáva zo stratou. Kúpil ich za 50-tisíc korún a 2500 korún vstupný poplatok, pri predaji dostane 35-tisíc.
Odpoveď: Výdavku spolu sú 93 300 Sk a príjmy 79 000 Sk. Výdavky sú vyššie ako príjmy, teda základ dane predstavuje nulu.
8. Rovnaké zadanie ako v prechádzajúcom príklade, ale oba fondy vlastnil od roku 2004.
Odpoveď: Výdavky spolu sú 93 300 Sk a príjmy 79 000 Sk. Výdavky sú vyššie ako príjmy, daňovník teda z uvedenej transakcie nevykázal zisk. Základ dane predstavuje nulu.
9. Investor kúpil, vlastnil a predal podiely fondu so sídlom v zahraničí.
Odpoveď: Na rozdiel od tuzemských cenných papierov, ktoré zdaňuje slovenský fond zrážkovou daňou, si príjem z držby zahraničných podielových listov zdaní investor v podanom daňovom priznaní. Spôsob zdanenia predmetných príjmov je rovnaký ako v prípade príjmov z predaja tuzemského cenného papiera. Ak v súlade s medzištátnou dohodou je príjem zdaniteľný tiež v zdrojovom štáte (v zahraničí), vzniknuté dvojité zdanenie je eliminované spôsobom uvedeným v tejto zmluve.
