Preddavky na daň z príjmu s.r.o.

• Mám otázku, čo sa týka platenia preddavkov na daň z príjmu právnická osoba (SRO). Nakoľko našej spoločnosti vznikla za rok 2003 daňová povinnosť: 1 000 000 SKK, podľa paragrafu 42 by sme mali v celom roku 2004 platiť preddavky vo výške 1/12 daní za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ale pri použití sadzby platnej pre dane zdaňovacie obdobie, t.j.
  

  1. daň 1 mil. SKK predstavuje 4 mil. SKK daňový zaklad v r. 2003 (sadzba 25 %);
  

  2. pre r. 2004 teda (sadzba 19 %) rovnaký daňový základ predstavuje 760

  tis. SKK, z čoho 1/12 je mesačný preddavok (63 334 SKK).
  Je naše vedomie správne? Pokračujem v rovnakej výške mesačných preddavkov aj v roku 2005 za január, február, marec?

Vo vašej otázke sa správne odvolávate na § 42 Platenie preddavkov na daň

podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení noviel. V odseku 1

sa píše: Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku 6 presiahla 500 000 Sk, je povinný platiť, počnúc prvým mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, a to vždy do konca príslušného mesiaca.

Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania.

V odseku 6 je uvedené: Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň znížené o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 uvedeného zákona odpočítavanú ako preddavok na daň. Dôležitý je odsek 7: Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané z poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom bezprostredne pred predchádzajúcim zdaňovaním obdobím.

Vzhľadom na uvedené, daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (t.j. aj za rok 2003) je treba na účely platenia preddavkov prepočítať zo sumy vykázaného základu dane roku 2003 – 19 % sadzbou dane. Uvedené prepočítanie sa nevzťahuje na preddavky platené do lehoty na podanie daňového priznania podľa výšky poslednej známej dane, t. j. dane určenej na základe poslednej známej daňovej povinnosti v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred predchádzajúcim zdaňovacím obdobím (pri platení preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie roku 2005 ide o daň vykázanú za zdaňovacie obdobie roka 2003). Preddavky na daň sú zaokrúhlované podľa § 47 zákona o dani z príjmu, a to na celé koruny nadol.

Príklad: Pri platení preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie roku 2005 sa vychádza z dane uvedenej v roku 2004, ktoré sa však podá v lehote do 31. marca 2005.

Za obdobie prvých troch mesiacov v roku 2005 sa na výpočet výšky preddavkov na daň použije daň vykázaná v daňovom priznaní za rok 2003.

V roku 2003 sme vykázali základ dane 4 000 000 Sk. Daňová povinnosť bola

určená výškou 760 000 (sadzba dane 19 %), po odrátaní preddavkovej dane – vybratú zrážkou na bankovom účte napr. vo výške 1 000 Sk – je to k úhrade 759 000 Sk.

Z toho vypočítané preddavky, ktoré mali byť zaplatené v roku 2004:

760 000 – 1000 : 12 = 63 250 Sk.

Sadzba dane platná v roku 2003 bola 25 %. Daň zo základu 4 000 000 Sk predstavuje sumu 1 000 000 Sk. Odrátame z nej preddavkovo vybratú daň z úrokov vo výške 1 000 Sk a túto sumu delíme 12. Vychádza suma 83 250 Sk.

To sú mesačné preddavky, ktoré máme platiť v termíne od januára do marca 2005.

Čiže tu nastal problém u vás, správne pochopenie § 42:

základ dane v roku 2003 = 4 000 000 Sk násobime sadzbou dane platnou v čase toho zdaňovacieho obdobia, čiže x 25%.

Z uvedeného vychádza, že váš výpočet bol nesprávny a odporúčam vám rozdiel, ktorý vznikol pri úhrade prvého preddavku na daň roku 2005, t.j. v januári 2005, čo najskôr doplatiť.