• Fyzická osoba pri používaní auta v majetku na podnikanie na služobné i súkromné účely si do daňových výdavkov uplatňuje len pomernú časť odpisov i pohonných látok. Odpisuje potom len štyri roky, alebo až do nulovej hodnoty? Ak len štyri roky a odpíše sa približne 50 %, koho je auto majetkom, keď na kúpu bol nutný vklad podnikateľa? Aká čiastka by bola zdaňovaná pri pripadnom predaji? Len tá, úmerná k odpísanej hodnote? Ak by to tak nebolo, zdanil by podnikateľ dvakrát svoje peniaze?

Fyzická osoba - podnikateľ, ktorý využíva osobný automobil na podnikanie len čiastočne, zahŕňa do daňových výdavkov len pomernú časť odpisov a časť spotrebovaných pohonných hmôt, ktoré sa preukázateľne využili na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.

Osobný automobil sa odpisuje:
a) z účtovného hľadiska podľa predpokladanej doby životnosti automobilu účtovne,
b) z daňového hľadiska podľa zaradenia do odpisovej skupiny príslušný počet rokov stanovený zákonom o daniach z príjmov.

Z daňového hľadiska bude automobil odpisovaný štyri roky maximálne do vstupnej ceny automobilu, pričom vypočítané odpisy budete v účtovníctve rozlišovať nasledovne:
a) pomernú časť odpisov účtovať do neuznaných nákladov,
b) pomernú časť odpisov, ktorá zodpovedá dosahovaným zdaniteľným príjmom do uznaných nákladov.

Počas štyroch rokov odpíšete do nákladov formou odpisov celkovú vstupnú cenu automobilu, z ktorej do daňových nákladov pôjde len pomerná časť. V následnej analýze vychádzam z predpokladu, že vstupná cena automobilu nepresiahla zákonom stanovený limit pre odpisovanie (800 tisíc Sk).

Pri prípadnom predaji zdaneniu podlieha rozdiel medzi príjmom z predaja osobného automobilu a daňovou zostatkovou cenou automobilu. Do daňových výdavkov však zákon o daniach z príjmov dovoľuje zahrnúť zostatkovú cenu len do výšky príjmov z predaja. To znamená, že ak predávate auto lacnejšie ako je jeho daňová zostatková cena, táto strata z predaja „pod hodnotu“ nie je daňovo uznaná.

Vo Vašom prípade sa odpísala časť automobilu pomerne do daňových a nedaňových výdavkov. Zostatkovú cenu pri predaji zahrniete rovnakým pomerom z časti do daňových a z časti do nedaňových výdavkov.

Rovnakým pomerom zaúčtujete príjem z predaja automobilu:
a) časť ako príjem ovplyvňujúci základ dane,
b) časť ako príjem neovplyvňujúci daň z príjmov.

Ak bol na kúpu osobného automobilu potrebný Váš osobný vklad, tento vklad by sa mal sledovať v účtovníctve ako osobný vklad podnikateľa a v období, keď bude účtovná jednotka disponovať voľnými finančnými prostriedkami, vrátiť vklad podnikateľovi.

Autor pôsobí v audítorskej spoločnosti D.P.F., spol. s r.o.