• Som slovenský podnikateľ fyzická osoba a nie som identifikovaný ako platca DPH. V novembri tohto roku plánujem zrealizovať nákup tovaru u španielskeho platiteľa dane. Predpokladaná cena je dvadsaťtisíc eur. Ako mám postupovať? Vzniká mi daňová povinnosť? Môžem si odpočítať daň?

Fyzické osoby, ktoré nie sú identifikované ako platcovia DPH pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iných štátov EÚ, napríklad aj zo Španielska, nemajú daňovú povinnosť a nevzniká im ani nárok na odpočítanie DPH. Avšak v tomto prípade nadobudnutie tovaru presahuje zákonom stanovený limit 420-tisíc korún, preto vám vzniká povinnosť sa pred realizáciou obchodu zaregistrovať podľa zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty (§ 7 ods. 1).

Ten stanovuje, že „ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 420-tisíc korún.“

Potom do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla podnikateľovi daňová povinnosť, je tento povinný podať daňové priznanie a daň zaplatiť. Túto zaplatenú daň do štátneho rozpočtu SR si však táto osoba nemôže odpočítať, lebo nie je platiteľom DPH.

Zaplatená daň vstupuje do ceny nakúpeného tovaru a je výdavkom tohto podnikateľa. Pri účtovaní je povinný podľa § 52 ods. 4 postupov účtovania pre podnikateľov použiť účet DPH 343.

    Príklad:

    tovar zo Španielska odoslaný: 16. 11. 2004

    tovar dodaný: 17. 11. 2004

    vyhotovenie faktúry: 20. 11. 2004

    prijatie faktúry: 23. 11. 2004

    Účtovanie:

    1. faktúra od dodávateľa (dňa 17. 11. 2004 napríklad kurz 40 eur) 131/321 800 000 Sk

    2. dodanie tovaru, príjemka zo dňa 17. 11. 2004 132/131 800 000 Sk

    3. daňová povinnosť 20. 11. 2004 ID (interný doklad) 131/343 155 800 Sk

    Prepočítame kurz eura kurzom vyhláseným Národnou bankou Slovenska ku dňu vzniku daňovej povinnosti 20. 11. 2004 (napríklad 1 euro = 41 Sk).

    Výpočet dane: 20 000 x 41 = 820 000, potom: 820 000 x 19 % = 155 800 Sk.

    4. preúčtovanie 132/131 155 800 Sk

    5. úhrada faktúry z devízového účtu (v deň platby bude kurz NBS napríklad 40 Sk), bankový výpis 321/221 800 000 Sk

V prípade rozdielnych kurzov zo dňa 17. 11. 2004 a kurzu v deň platby sa kurzové rozdiely zaúčtujú na základe interného dokladu.

Netreba zabudnúť podať daňové priznanie k DPH do 25. 12. 2004 a zaplatiť alikvotnú daň v ten istý termín.