Som fyzická osoba, nepodnikateľ. Obhospodarujem rodinné pozemky vo výmere asi 15ha. Na ne príjmam dotácie na plochu. Musím tieto dotácie zdaniť a viesť jednoduché účtovníctvo? Ako by som mal evidovať predaj výnosov a aké výdavky si môžem uplatniť do daňovouznateľných nákladov?
Z vášho zadania usudzujeme, že obhospodarovanie pozemkov nie je vaša sústavná činnosť za účelom získania príjmov. To znamená, že nemáte na túto činnosť vydané osvedčenie, teda nie ste evidovaný ako samostatne hospodáriaci roľník a pozemky obhospodarujete len za účelom získania dotácie.
V tomto prípade získané finančné prostriedky (dotáciu) zo štrukturálneho fondu EÚ, ktoré ste prijali prostredníctvom Pôdohospodárskej platobnej agentúry na jednotnú platbu na plochu, nebudete zdaňovať, nakoľko tento príjem je oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb.
Vlastník pozemku má možnosť dosiahnuť príležitostný príjem z poľnohospodárskej výroby (nejde o príjem z podnikania) alebo príjem z prenájmu pozemkov (nejde o príjem z podnikania), ktorých posúdenie z daňového hľadiska uvádzame nižšie:
Príležitostný príjem
Príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby (napr: predaj sena), definované v zákone o dani z príjmov ako ostatné príjmy, sú oslobodené od dane, ak v úhrne za zdaňovacie obdobie nepresiahnu výšku 500 EUR. Oslobodenie sa týka aj prenájmu pozemkov, ak prenájom nie je podnikateľskou činnosťou.
Príjmy neznížené o výdavky, ktoré presiahnu sumu 500 EUR, sú už zdaniteľným príjmom. Výdavky k zdaniteľným príjmom sa potom zistia rovnakým pomerom, ako je pomer zdaniteľných príjmov k celkovým príjmom.
Pokiaľ sa pri vykazovaní základu dane neuplatnia výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, môžu sa uplatniť výdavky vo výške 25 % (paušálne výdavky) z týchto príjmov, najviac však 5 040 EUR ročne. Výdavkom je aj povinne platené poistné (zdravotné poistenie) z týchto príjmov.
Prenájom
Uplatnenie paušálnych výdavkov sa netýka prenájmu pozemkov. Pri prenájme pozemkov sa môžu uplatniť preukázateľné výdavky buď na základe vedenia účtovníctva (jednoduché alebo podvojné účtovníctvo), alebo na základe evidencie podľa zákona o dani z príjmov, t. j. na základe evidencie o príjmoch a výdavkoch v časovom slede, hmotnom a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.
Ak výška zdaniteľných príjmov (príjmy znížené o oslobodené príjmy 500 EUR) za zdaňovacie obdobie 2013 nepresiahne sumu 1 867,97 EUR, nevzniká povinnosť podať daňové priznanie dane z príjmov fyzických osôb.
Autorka odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
Ilustračné foto na titulke - Maňo Štrauch
