- Ako fyzická osoba som si pred rokom kúpil osobný automobil, ktorý chcem teraz predať. Viem, že rozdiel v cene sa zdaňuje, ale neviem, podľa čoho a ako. Súvisí a závisí to tiež od určitých lehôt?
Vo všeobecnosti platí, že príjem z predaja vlastných motorových vozidiel je pre fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR príjmom, ktorý je predmetom dane, s výnimkou uvedenou v paragrafe 4 predmetného zákona. Výnimku z právneho režimu zdanenia takýchto príjmov predstavuje možnosť oslobodenia príjmov z predaja motorových vozidiel pri splnení zákonom ustanovených podmienok.
Základnými podmienkami možnosti uplatnenia oslobodenia príjmov z predaja motorových vozidiel sú preukázanie dĺžky vlastníctva predávaného motorového vozidla a skutočnosť, či predávané motorové vozidlo bolo využívané na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť.
V prípade, ak čas medzi nadobudnutím a predajom motorového vozidla presahuje jeden rok, predstavujú príjmy z predaja vlastného automobilu pre fyzickú osobu príjem, ktorý je od dane z príjmov oslobodený. Naopak v prípade, ak čas medzi nadobudnutím a predajom motorového vozidla nepresahuje jeden rok, predstavujú príjmy z predaja vlastného automobilu pre fyzickú osobu príjem, ktorý je predmetom dane.
Od dane z príjmov nie je oslobodený príjem v prípade, ak ide o motorové vozidlo, ktoré bolo predmetom podnikania alebo o ňom bolo účtované ako o majetku využívanom na podnikanie, prípadne inú samostatnú zárobkovú činnosť, alebo na prenájom, a to do piatich rokov od skončenia takejto činnosti.
V prípade vozidla využívaného na podnikanie nie je od dane z príjmov oslobodený príjem ani v prípade, ak plynie na základe zmluvy o budúcom predaji predmetného motorového vozidla uzatvorenej do piatich rokov od jeho nadobudnutia ani ak bude kúpna zmluva uzatvorená až po piatich rokoch od nadobudnutia motorového vozidla.
V prípade, že predávané motorové vozidlo bolo využívané na podnikanie len sčasti, pri určení tej časti príjmov z predaja, ktorá nie je od dane z príjmov oslobodená, sa vychádza z rovnakého pomeru, v akom bolo predávané motorové vozidlo na uvedené činnosti využívané.
V prípade, že príjem z predaja motorového vozidla nie je od dane oslobodený, základom dane (čiastkovým základom dane v prípade iných druhov príjmov) je príjem znížený o výdavok preukázateľne vynaložený na jeho dosiahnutie.
Ak sú výdavky vynaložené na dosiahnutie príjmu z predaja motorového vozidla vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Vo vzťahu k príjmom z predaja vlastného motorového vozidla platí, že príjmy oslobodené od dane nezakladajú pre fyzickú osobu povinnosť podávať priznanie k dani z príjmov fyzických osôb.
To však platí iba vtedy, ak predávajúci nebude mať v predmetnom zdaňovacom období iné druhy príjmov, ktoré sú predmetom dane, presahujúce 10-tisíc korún, okrem príjmov len podľa paragrafu 6 – zo závislej činnosti a len od jedného zamestnávateľa.
- Výdavkom preukázateľne vynaloženým pred predajom auta môže byť:
- kúpna cena, ktorú daňovník za motorové vozidlo preukázateľne zaplatil
- cena zistená na účely dane z dedičstva alebo dane z darovania. Ak bolo motorové vozidlo nadobudnuté dedením alebo darovaním, je to cena veci zistená v čase jej nadobudnutia, ak majetok daňovník získal zámenou
- zostatková cena podľa paragrafu 29 odsek 2 zákona o daniach z príjmov – ak ide o majetok, o ktorom daňovník účtoval ako o majetku využívanom na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť, alebo na prenájom, alebo ho evidoval ako majetok využívaný na prenájom
- finančné prostriedky, ktoré daňovník preukázateľne vynaložil na technické zhodnotenie, opravu a údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci s výnimkou výdavkov na osobné účely daňovníka.
