- Dňa 20. 2. 2007 sme dostali faktúru od odberateľa z Českej republiky: príspevok za reklamu výrobkov, ktoré odberateľ predáva a ktorá podľa uzavretej zmluvy patrí do roku 2006. Príspevok (náklady) za reklamu našich výrobkov je dohodnutý v kúpnej zmluve s českým partnerom (OBI) vo výške podľa objemu predaja a kupujúci ju fakturuje našej firme ako predávajúcemu. Reklamu robí kupujúci v ČR. Dohodnuté náklady za reklamu fakturuje kupujúci po skončení roka. Akým kurzom dňa máme zaúčtovať túto faktúru do roku 2006? Majú sa prepočítať aj kurzové rozdiely k 31. 12. 2006?
Službu, ktorú pre vás vykonáva česká firma, považujeme k 31.12. 2006 za nevyfakturovanú dodávku – účet 326. Príspevok za reklamnú službu (vieme presnú sumu, ktorá sa rovná výške ceny uvedenej vo faktúre zo dňa 20.2. 2007) zaúčtujete na tento účet, kde sa účtujú položky neúčtované ako obvyklé záväzky.
Keďže táto suma je k dátumu uzávierky považovaná za predpokladanú, nerobíte k nej kurzové rozdiely. Vyčíslite ju prepočtom českej koruny voči slovenskej
korune kurzom NBS k 31. 12. 2006. Zaúčtujete ju len v slovenskej mene.
Kurzový rozdiel pre vznikne až vo vzťahu ku dňu zaúčtovania došlej faktúry (20. 2. 2007) a jej následnej úhrady až v roku 2007.
V prípade, že by vám do termínu podania daňového priznania nebola doručená faktúra, museli by ste vychádzať zo zmluvy s obchodným partnerom a túto sumu naozaj len predpokladať.
V zmluvách s obchodnými reťazcami sú zadefinované rôzne typy podmienok predaja, v rámci ktorých dochádza k zníženiu ceny tovarov alebo služieb. Môže byť zadefinovaný napríklad i obratový bonus, rastový bonus, rabaty, skonto, príspevok na sklad a za iné služby, čím dochádza k zníženiu ceny tovarov alebo služieb po vzniku daňovej povinnosti.
K dátumu 31. decembra však treba rozlišovať, či sa bude účtovať na účet nevyfakturované dodávky (326) - na základe zmluvy, dodacieho listu alebo iného dokladu a poznáme výšku záväzku alebo krátkodobé rezervy (323) - záväzok s neurčitým časovým vymedzením alebo výškou.
Pri oboch týchto účtoch sa však o kurzových rozdieloch k dátumu ročnej uzávierky, t. j. k 31.12. neúčtuje.
Autorka je členka Slovenskej komory daňových poradcov.
