• Moja otázka sa týka roku 2005. Avšak je aktuálna teraz, lebo teraz sa s tým dá niečo robiť. Na konci tohoto roku už budem môcť iba platiť. Som FO - zamestnanec. Vlastníme z manželkou (tiež zamestnanec) byt, ktorý prenajímame. Musíme z týchto príjmov platiť zdravotné poistenie? A ak áno z akej sumy?

    1) z celého nájmu;

    2) po odrátaní nákladov (energie, správa).

    Koľko percent? Existuje minimálna hranica? Konkrétne: mesačný nájom činí 8000 (vrátane energií), platíme energie a poplatky (smeti, správa) cca 4000, úroky z hypotéky (ako odpočítateľná položka) cca 2000.

Položil ste jednoduchú otázku, ale moja odpoveď, ak vám mám podať ucelenú informáciu, bude vychádzať z troch zdrojov:

zákon o zdravotnom poistení č. 580/2004 Z.z. v znení noviel

o živnostenskom podnikaní č. 455/1991 Zb. v znení noviel

o dani z príjmu č. 595/2003 Z.z. v znení noviel.

Zákon o zdravotnom poistení rozlišuje tieto kategórie platiteľov poistného:

  • A/ zamestnanec

  • B/ samostatne zárobkovo činná osoba

  • C/ zamestnávateľ

  • D/ štát

    • Samostatne zárobkovou činnou osobou podľa § 11, ods.4 je fyzická osoba, ktorá:

  • a/ vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu

  • b/ má oprávnenie prevádzkovať živnosť

  • c/ má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu okrem činnosti znalca, tlmočníka a prekladateľa,, ktorú vykonávajú podľa svojich osobitných predpisov, v konaní pred štátnym orgánom a orgánom, na ktorý prešli úlohy štátnych orgánov, a okrem činnosti fyzickej osoby v pracovnom pomere, na ktorej výkon je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu

  • d/ je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom

    komanditnej spoločnosti

  • e/ je konateľom spoločnosti s ručením obmedzeným

  • f/ vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere

  • g/ vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť, ktorej výsledok je chránený podľa osobitného predpisu

  • h/ vykonáva činnosť obchodného zástupcu

    • Takže na vašu otázku budem odpovedať v prvej fáze, že nespadáte pod kategóriu samostatne zárobkovej činnej osoby.

    Keď však ďalej pokračujem v listovaní v živnostenskom zákone, v § 4, ods.1 sa uvádza: Prenájom nehnuteľností, bytových a nebytových priestorov je živnosťou, ak sa popri prenájme poskytujú aj iné než základné služby spojené s prenájmom.

    Takže pokiaľ neposkytujete iné než základné služby, na tento účel by ste nemali mať živnostenské oprávnenie. Z uvedeného vyplýva záver: príjem z prenájmu nevstupuje do vymeriavacieho základu pre účely odvodu zdravotného poistenia.

    Ešte k daňovej problematike, tá by mala byť vlastne predmetom mojej odpovede ako daňového poradcu. Príjem z prenájmu budete zdaňovať v § 6 (zákona o dani z príjmu): príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu – príjmy uvedené v odseku 3.

    Môžete sa rozhodnúť, že budete uplatňovať preukázateľné výdavky, podľa § 6 odseku 11 alebo paušálne výdavky vo výške 25 % podľa odseku 10. Tieto vaše príjmy podľa § 4 ods. 8 si budete zahŕňať do základu dane v rovnakom pomere (lebo je to vaše bezpodielové spoluvlastníctvo s manželkou), ak sa nedohodnete inak, t.j. iba u jedného z vás.

    Pri určení základu dane za celé zdaňovacie obdobie roku 2005 je potrebné si zvážiť, či tento príjem v konečnom dôsledku nie je oslobodený.

    Oslobodené príjmy sú uvedené v § 9. Vaše príjmy z prenájmu bytu nájdeme v písm. h: sú to príjmy podľa § 6 ods. 3 ....a ak úhrn príjmov týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období päťnásobok sumy životného minima platného k 1.januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (k l.1.2005 bola táto suma určená výškou 4 580,- Sk mesačne).

    S účinnosťou k 1.1. 2005 bolo toto písmeno h/ doplnené nasledovne:
    ak takto vymedzené príjmy presiahnu päťnásobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu. Výdavky nezahrnuté do základu dane, priraďované k sume oslobodených príjmov sa určia v rovnakom pomere, v akom je suma oslobodených príjmov k celkovým príjmom zahrnutým do základu dane.