Podnikajte ako eseročka. Je to najlepší spôsob ako ušetriť

Takmer tri štvrtiny nových eseročiek sú "jednoosobové" spoločnosti. Také je zistenie poradenskej spoločnosti SroOnline.sk. Trend je jasný, jednoosoboviek pribúda.

Zakladanie eseročiek rozhýbala aj chystaná zmena Obchodného zákonníka podľa ktorej od decembra bude potrebné základné imanie 5 000 eur vkladať do banky. Splácanie vkladu v hotovosti k rukám správcu vkladu už nebude možné.

Ako sa dá ušetriť

Okrem menšieho rizika v podnikaní, keď firma ručí len "obmedzene" do výšky svojho vkladu - na súkromný majetok spoločníka sa (na rozdiel od živnostníka) ručenie nevzťahuje, láka aj nižšie daňové a odvodové zaťaženie. Navyše, spoločnosť založíte pomerne rýchlo a keďže existuje veľa poradenských spoločností, aj čoraz lacnejšie. Firmu môžete mať do 2 týždňov a za 250, 300 eur.

Odvodové zaťaženie spoločníkov závisí od viacerých vecí. Môžu byť totiž okrem toho, že sú spoluvlastníkmi firmy aj zamestnancami, môžu si vyplácať pravidelné alebo nepravidelné odmeny a podiely na zisku.

Odmena konateľa

Aj konateľ musí z niečoho žiť. Peniaze z eseročky môže dostať ako odmenu za svoju funkciu.

"Ak je podnikateľ zároveň konateľom, môže sa odmeňovať buď na základe zmluvy o výkone funkcie konateľa (musí mať písomnú formu) alebo na základe mandátnej zmluvy (nemusí byť v písomnej forme)," hovorí Roman Konrád zo spoločnosti Profinam.  

Zmluva o výkone funkcie konateľa (§ 66 ods. 3 Obchodného zákonníka) nie je pre konateľa tak výhodná aj preto, že musí byť písomná  a musí ju schváliť valné zhromaždenie spoločnosti.

Môže sa vyplácať mesačne alebo raz ročne. Od pravidelnosti vyplácania odmeny závisí aj výška odvodov do Sociálnej poisťovne. Pokiaľ sa odmena za výkon funkcie konateľa vypláca pravidelne, z tejto odmeny je potrebné hradiť sociálne a zdravotné odvody.
Odmenu môže dostať aj spoločník. Čo sa týka sociálnych odvodov, platia sa podľa tých istých zásad.

" Konateľ môže svoju činnosť konateľa na základe písomnej zmluvy o výkone funkcie konateľa schválenej valným zhromaždením vykonávať aj bezplatne. Vtedy neplatí odvody na sociálne poistenie. Na účely zdravotného poistenia sa považuje za samoplatcu (dobrovoľne nezamestnaného) a je povinný si platiť minimálne zdravotné odvody," hovorí o ďalšej možnosti. R. Konrád.

Spoločník a zároveň zamestnanec

Spoločníkovi nebránia zákony, aby okrem vlastnenia spoločnosti mal so svojou firmou uzatvorený riadny pracovný pomer. Konateľ eseročky môže byť aj riaditeľom spoločnosti a podľa Zákonníka práce bude pracovať vo firme ako zamestnanec. Samozrejme, odvody sú rovnako vysoké.

Spoločnosť si musí splniť ohlasovacie spoločnosti voči Sociálnej poisťovni. Musí sa tiež zaregistrovať na daňovom úrade ako platiteľ dane zo závislej činnosti a to ku dňu, ku ktorému vznikla povinnosť vyplatiť príjem. Najneskôr však do 15 dní od vzniku povinnosti zrážať daň alebo preddavky na daň.
Spoločník podpíše vyhlásenie na zdanenie príjmu a môže si tak uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ak má deti aj daňový bonus. 

Pri cestovných náhradách je v takej istej pozícii ako radový zamestnanec -cestovná náhrada pri pracovnej ceste sa pokladá tiež za jeho príjem, ktorý sa však nezdaňuje. Zdaňuje sa ale  vreckové na zahraničnej pracovnej ceste.

Spoločník - zamestnanec má nárok na gastrolístky. Tento príjem sa nezdaňuje.
Ak by spoločník - zamestnanec používal na vykonávanie svojej činnosti auto zaradené v majetku spoločnosti a používal by ho aj súkromne, išlo by o nepeňažný príjem. Ten sa zdaňuje vo výške 1% z obstarávacej ceny vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac používania. 

Podiel na zisku

Najúspornejším riešením je, ak je spoločník firmy zároveň konateľom bez nároku na odmenu a nie je ani zamestnancom. A peniaze môže z firmy dostať vo vyplateného podielu zo zisku.

"Ak nie je konateľom iba spoločníkom, najbežnejšie je odmeňovanie na základe vyplácaných podielov na zisku (v prípade ak spoločnosť zisk dosiahne). V tom prípade zaplatí zdravotné odvody vo výške 14 % z vymeriavacieho základu. Iné odvody ani dane neplatí. Zároveň si pri tomto spôsobe vyplácania príjmu nemôže uplatniť nezdaniteľné časti ani daňový bonus," vysvetlil R. Konrád.

Na výplatu podielu má nárok spoločník a konateľ bez ohľadu na to, či napríklad konateľ okrem toho poberá odmenu. Podiel na zisku je oslobodený od dane, keďže sa vypláca z už zdaneného zisku a po skončení účtovného obdobia.

Sociálne poistenie sa z podielov neplatí. Zdravotné odvody sa z dividend však platia.

Okrem toho sa spoločníka týka povinné zdravotné poistenie. To musí spoločník platiť buď ako samoplatiteľ alebo zamestnanec. Zložitejšia situácia nastáva vtedy, ak konateľ nie je spoločníkom a vo firme má postavenie zamestnanca. Ak dostane vyplatený podiel na zisku a dostane odmenu alebo je zamestnancom, vyplatený podiel na zisku sa mu počíta do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie.

Čo je dôležité pri odvodoch konateľov a spoločníkov

• či ide o pravidelnú alebo nepravidelnú odmenu
• či má konateľ podiel na základnom imaní, teda či je alebo nie je spoločníkom eseročky

"Naj" riešenie

• Konateľ eseročky, ktorý je spoluvlastníkom, môže uzavrieť sám so sebou  pracovnú zmluvu  a stať sa  zamestnancom. Pracovať môže za minimálnu mzdu. Z nej bude platiť zdravotné poistenie a aj odvody do Sociálnej poisťovne. Svoju mzdu aj s odvodmi si môže dať do nákladov eseročky.  
• Môže platiť odvody aj nižšie. A to vtedy, ak konateľ uzatvorí sám so sebou čiastočný pracovný úväzok s nízkou mzdou. Odvody (zdravotné aj sociálne) sa budú platiť z tohto vymeriavacieho základu, ktorý je nižší ako minimálna mzda. Keďže spoločník je zamestnaný, odpracované roky sa mu počítajú do dôchodku.

V nasledujúcich vydaniach si prečítate:

6. Ako optimalizovať daň - kombinácia účtovania - niečo na živnosť, niečo na esročku

7. Ako je to z dividendami a zaťažením zdravotnými odvodmi v esročke

8. DPH - byť dobrovoľným platiteľom DPH?

9. Zmeny v účtovníctve a v daniach

10. DPH pre eseročky od januára 2014

Všetky vydania seriálu (aj RSS odber)