Chcela by som sa opýtať na odpočet daňovej straty v prípade právnickej osoby - s.r.o. V zákone o dani z príjmu sa uvádza, že je možné odpočítať daňovú stratu maximálne sedem rokov. Ak mi vznikla strata vo výške 5 000 eur v roku 2011, môžem si o celú čiastku znížiť daňový základ v roku 2012? Môžem si prípadne túto stratu rozdeliť v roku 2012 na 3 000 eur a v roku 2013 na 2 000 eur? Alebo sa to riadi striktne v pomere 1:7 pre každý rok?
V súlade s §30 ods. 1 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) je právnická osoba oprávnená od svojho základu dane odpočítať daňovú stratu a to počas najviac siedmich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období a to počnúc zdaňovacím obdobím nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná (pozn. v súlade s §52h ods. 9 ZDP sa obdobie siedmich zdaňovacích období použije len na daňové straty vykázané po 31.12.2009. Na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia pred týmto dátumom sa aplikuje tzv. obdobie piatich zdaňovacích období).
V súlade s vyššie uvedením ZDP neupravuje žiadne limity v akých by sa mala daňová strata „umorovať“. Vychádzajúc z Vášho zadania je teda možné, aby právnická osoba daňovú stratu vykázanú za rok 2011 jednorázovo umorila v roku 2012 resp. ju umorovala v ľubovoľných výškach a to až do konca roku 2018. Vychádzame pritom z predpokladu, že Vami uvádzaná právnická osoba má zdaňovacie obdobie nastavené na úrovni kalendárneho roka a počas sledovaného obdobia, t.j. do konca roku 2018 nedôjde u nej k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roku na rok hospodársky, ktorá by mohla ovplyvniť početnosť zdaňovacích období do konca roku 2018 resp. nedôjde k skutočnostiam, na základe ktorých by právnickej osobe zaniklo právo na odpočet daňovej straty (napr. vstupom do likvidácie alebo vyhlásením konkurzu).
Autor je Head of Advisory v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
