• Ako živnostník, ktorý má v predmete podnikania aj prenájom nehnuteľností, kupujem byt počas výstavby. Budú náklady na kúpu bytu (postupné splátky firme, ktorá ho stavia) daňovo uznateľné náklady? Prvá splátka už bola v decembri 2003 za rok 2003. Môžem si podľa Vás po registrácii uplatniť vrátenie DPH zo splátok bytu, keďže ich výška je dostatočná na požiadanie o registráciu ako platiteľa DPH?

Podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov za rok 2003 a takisto podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v roku 2004 daňovými výdavkami nie sú výdavky (náklady) na obstaranie hmotného majetku , ktorými sú budovy a iné stavby.

Do nákladov na zabezpečenie, dosiahnutie a udržanie príjmov sa hodnota tohto majetku zahrnie postupne prostredníctvom odpisov. Jednotlivé splátky na obstaranie majetku nie sú daňovým nákladom ale sú súčasťou jeho vstupnej ceny, z ktorej sa vykonáva odpisovanie.

Až po splnení všetkých podmienok pre zaradenie hmotného majetku do používania a najmä vydanie koloaudačného rozhodnutia umožňuje začať takýto majetok odpisovať.

Z hľadiska DPH prenájom bytov je oslobodený od dane podľa § 26 zákona č. 289/1995 Z. z. Podľa § 20 odst. 2 písm. a) si platiteľ nemôže odpočítať daň, ak zdaniteľné plnenie príjme na uskutočnenie svojich zdaniteľných plnení, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 26.

Podľa § 4 odst. 6 si môže odpočítať daň pri registrácii len podľa ustanovení § 20, tak ako je uvedené v predošlej vete.

Ak Vy splácate splátky na obstaranie bytu, neuskutočňujete tak zdaniteľné plnenia, ktoré sú podmienkou na registráciu DPH. Aby ste sa stali platiteľom DPH (povinne registrovaným, alebo dobrovoľne zaregistrovaným), musíte uskutočňovať zdaniteľné plnenia, dosiahnuť stanovený obrat (výnos) bez plnení od dane oslobodených podľa § 26, teda do tohto obratu sa nezapočítava príjem za prenájom bytov.

Alebo treba preukázať daňovému úradu pri dobrovoľnej registrácii, že budete uskutočňovať zdaniteľné plnenia , pri ktorých vznikne daňová povinnosť.

Autor je členom Slovenskej komory daňových poradcov, pôsobí v Seredi.