Je výhodnejšia živnosť, keď SZČO robí celý čas v Českej republike? Ako si možno vybaviť daňovú rezidenciu? Odvody si SZČO platí v SR. Musí niečo platiť aj v ČR?
Chceli by sme Vás upozorniť, že v súlade s Čl. 11 ods. 1 Nariadenia (ES) Európskeho parlamentu a Rady 883/2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia (ďalej len „Nariadenie“) osoby, na ktoré sa toto Nariadenie vzťahuje podliehajú právnym predpisom pre oblasť sociálneho zabezpečenia len jedného členského štátu. Berte prosím na vedomie, že osobou na ktorú sa toto Nariadenie vzťahuje sa považuje v súlade s Čl. 2 ods. 1 okrem iného štátny príslušník členského štátu. Rozumieme, že sa považujete za štátneho príslušníka SR, t.j. ste osobou na ktorú sa dané nariadenie vzťahuje.
V súlade s Čl. 11 ods. 3 písm. a) Nariadenia osoba vykonávajúca činnosť ako SZČO na území členského štátu podlieha právnym predpisom pre oblasť sociálneho zabezpečenia práve na území členského štátu výkonu činnosti. Vyššie uvedené znamená, že pokiaľ Vy ako SZČO dlhodobo a výhradne vykonávate činnosť SZČO len na území ČR zastávame názor, že podliehate systému sociálneho zabezpečenia na území ČR. Rozumieme, že popri činnosti SZČO nie ste súčasne aj zamestnancom.
Rozumieme, že Vy ako FO budete aj naďalej disponovať trvalým pobytom na území SR. Vyššie uvedené znamená, že v súlade s §2 písm. d) bod 1 Zákona o dani z príjmov sa budete považovať za daňového rezidenta SR. Rozumieme však, že z dôvodu Vášho obvyklého pobytu v trvaní dlhšom ako 183 dní v príslušnom kalendárnom roku sa budete považovať rovnako za daňového rezidenta v súlade českým zákonom o dani z príjmov. V danom prípade je pre „rozsúdenie“ daňovej rezidencii potrebné vychádzať z Čl. 4 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorenej medzi ČR a SR (ďalej len „Zmluva“).
Podľa príslušnej zmluvy sa daňová rezidencia osoby, ktorá sa považuje za daňového rezidenta oboch štátov v súlade s ich lokálnymi daňovými predpismi určí primárne tomu štátu, v ktorom táto osoba má k dispozícii stály byt (pozn. môže byť v nájme). Ak budete mať k dispozícii stály byt v oboch štátoch, považujete sa za daňového rezidenta len toho štátu, ku ktorému máte užšie osobné a hospodárske vzťahy (stredisko životných záujmov). Vo Vašom prípade bude treba potrebné preveriť, v ktorom štáte budete mať užšie osobné vzťahy (pozn. kde sa bude zdržovať Vaša manželka, kde bude pracovať, kde budú Vaše deti navštevovať školu, škôlku atď.), keďže predpokladáme, že užšie hospodárske vzťahy budete mať z dôvodu výkonu podnikateľskej činnosti na území ČR práve v ČR. Ak nebude možné určiť, v ktorom štáte máte stredisko svojich životných záujmov, alebo ak nemáte k dispozícii stály byt v žiadnom štáte, prisudzuje sa Vaša daňová rezidencia tomu štátu, v ktorom sa obvykle zdržiavate, to by pripadlo pravdepodobne na ČR. Ak by ste sa obvykle zdržiavali v oboch štátoch budete sa považovať za daňového rezidenta len toho štátu, ktorého ste štátnym príslušníkom, t.j. predpokladáme, že by to bola SR.
Čo sa týka živnostenského oprávnenia v prípade sústavného výkonu činnosti na území ČR zastávame názor, že je potrebné požiadať o jeho vydanie u miestne príslušného úradu v ČR. Odporúčame Vám však obrátiť sa v tejto veci na českého právnika resp. poradcu.
Autor je Head of Advisory v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
