Podnikatelia, ktorí si dali v marci zošrotovať staré auto (nákladné či osobné), môžu si kúpiť nové so štátnou dotáciou 1 500 eur, resp. 1 000 eur. Do vozového parku im ale môže pribudnúť iba osobné auto (kategórie M1), ktoré spĺňa vládou stanovené podmienky.

Auto môže byť vyrobené iba v rokoch 2008 alebo 2009, najazdených môže mať iba do 6-tisíc kilometrov, v prevádzke je najviac 6 mesiacov a nestojí viac ako 25-tisíc eur vrátane DPH pred znížením. Ak takéto auto chcú obchodné spoločnosti i živnostníci využívať na podnikanie a uplatniť si daňové náklady, mali by ho zaradiť do majetku firmy. A samozrejme správne zaúčtovať.

Faktúra

Predajca, ktorý je obchodným zástupcom výrobcu a nie autobazár, musí cenu vozidla v hodnote do 25-tisíc eur vrátane DPH znížiť 2 000 eur. V prvom kole bol nárok na šrotovné 1 500 €, ak aj predajca poskytol zľavu 500 €. V druhom kole štát prispel už len 1 000 eurami s podmienkou, že aj predajca prispel rovnakou sumou.

Majiteľ nového auta by potom mal dostať do ruky faktúru, ktorá obsahuje cenu nového auta pred znížením, zľavu predajcu a výšku dotácie. Jasne odlíšená musí byť aj konečná cena pre kupujúceho, v ktorej bola zohľadnená dotácia i poskytnutá zľava.

    PRÍKLAD:
    Cena vozidla pred znížením o zľavu o dotáciu: 25 000 €
    Zľava predajcu: 500 €
    Dotácia (šrotovné): 1 500 €
    Konečná cena pre kupujúceho: 23 000 €
    Základ dane (24 500 – DPH): 20 588,24 €
    DPH (19 % z 24 500 €): 3 911,76 €
    PRAMEŇ: Daňové riaditeľstvo SR

Vyradenie z majetku

Živnostník, ktorý účtuje v jednoduchom účtovníctve zapisuje kúpu nového auta so šrotovným do knihy dlhodobého majetku. Tu má zaevidovaný majetok získaný dodaním, vlastnou činnosťou, bezodplatne či iným spôsobom. Nové vozidlo ocení cenou, ktorú mu uvedie predajca na faktúre ako konečnú (v príklade 23 000 €).

Takisto v nej vedie záznamy o majektu, ktorý sa vyraďuje predajom, likvidáciou, darovaním či poškodením. V prípade šrotovného ide o likvidáciu majetku.

Podľa daňového poradcu Jozefa Áča sa v takomto prípade pri vyradení osobného motorového vozidla uvádza v knihe dlhodobého majetku dátum a spôsob vyradenia. Ako doklad slúži potvrdenie o zlikvidovaní, t.j. zošrotovaní vozidla.

Pravdepodobne všetky osobné vozidlá, ak splnia podmienky výnosu MH SR č. 2/2009 sú daňovo odpísané úplne, t. j. bez zostatkovej ceny. Ak bolo zošrotované auto, ktoré bolo kúpené ako ojazdené a podnikateľ ho do zošrotovania nestihol doodpisovať, má podľa J. Áča nárok na uplatnenie odpisu v roku 2009 a urobí ho v závierkových účtovných operáciách za rok 2009.

Zošrotované auto vyradí právnická osoba zo svojho majetku takisto z dôvodu likvidácie a zdokladuje to potvrdením o zošrotovaní. Urobí tak na účte oprávok k dlhodobému majetku (082 – MD) a súvzťažne na účte samostatné hnuteľné veci (022 – D). Majetok by tak mal byť účtovne i daňovo odpísaný. Ak zlikvidované auto nebolo riadne odpísané so zostatkovou cenou, tak sa tak urobí doúčtovaním oprávok do 100 % obstarávacej ceny prostredníctvom účtu 551.

Ako zaúčtovať

V jednoduchom účtovníctve podnikateľ zaúčtuje prijatú faktúru (23 000 €) v knihe záväzkov ako záväzok voči predajcovi. Do pomocnej účtovnej knihy dlhodobého majetku zapíše obstaranie vozidla. Po zaplatení faktúry vyznačí zánik záväzku voči predajcovi auta v knihe záväzkov. Obstaranie dlhodobého hmotného majetku zapíše do peňažného denníka do nedaňových výdavkov, teda medzi tie, ktoré neovplyvnia základ dane.

Podnikateľ, ktorý účtuje v podvojnom účtovníctve musí podľa pokynov DR SR zaúčtovať obstaranie vozidla (23 000 €) na účet 042 a súvzťažne na účty č. 321 a 211. Zaradenie vozidla do užívania sa prejaví na účte 022 (MD) a 042 (D). Úhrada faktúry zaúčtuje okrem účtu 321 (MD) súvzťažne aj na účty 221 a 211 (D).

Ako má účtovať predajca alebo zástupca výrobcu vozidiel, ak predá záujemcovi nové auto aj s uplatnením zľavy a šrotovného, bližšie upravuje spomínané usmernenie.

Daňové povinnosti

Podnikatelia – fyzické i právnické osoby – si kúpou nového auta znižujú základ dane postupne formou odpisov. To znamená, že obstarávacia cena sa zahrnie do základu dane počas doby odpisovania vo výške daňového odpisu podľa toho, či sa podnikateľ rozhodne pre rovnomerné alebo zrýchlené odpisovanie vozidla. Osobné motorové vozidlá patria do prvej odpisovej skupiny a odpisujú sa štyri roky.

Ak majiteľ nového auta začne používať vozidlo na podnikanie, je povinný sa prihlásiť k dani z motorových vozidiel do 30 dní po dni, kedy prvýkrát použil vozidlo na podnikanie. Daň z motorových vozidiel zaniká u zošrotovaného auta v mesiaci, kedy sa naposledy používalo na podnikanie. Teda v marci, kedy došlo k jeho likvidácii. To ale treba tiež oznámiť daňovému úradu do 30 dní.

Znamená to, že počas roka si podnikateľ plní len oznamovaciu povinnosť, ale do 31. januára 2010 musí podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za obidve vozidlá – zošrotované i nové. V obidvoch prípadoch bude treba vypočítať aj pomernú časť dane. Pre zošrotované auto za 3 mesiace roka a pre nové dňom vzniku daňovej povinnosti, teda už v mesiaci, kedy sa začalo používať na podnikanie.

Výpočet pomernej časti dane: Ročná sadzba dane za vozidlo v závislosti zdvihového objemu motora podľa všeobecného nariadenia samosprávneho kraja platného na rok 2009 sa vydelí číslom 12 a vynásobí počtom mesiacov, v ktorých vozidlo podliehalo dani.

Foto - Flickr.com