V rokoch 2005 - 2009 som si uplatnil odpočítateľné položky zo základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie a životné poistenie. V roku 2010 som musel zrušiť životnú poistku. Môžem dodatočne platiť daň z rozdielu doplnkového dôchodkového sporenia (DDS) a životného poistenia? Príklad: rok 2009 na životnú poistku 411,12 a na DDS 326,61 eur, odpočítateľná suma max 398,33, rozdiel 71,72 eur na dodatočné zdanenie. Bol som zamestnancom.
Ak ste v roku 2009 zdaňoval svoje príjmy ako zamestnanec, mohol ste si uplatniť na zníženie základu dane podľa vtedy platného zákona § 11 zákona o dani z príjmov:
ods.4 písm. a) – príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo výške 326,61 €,
ods.4 písm. b) – účelové sporenie – nemal ste,
ods.4 písm. c) – poistné na životné poistenie vo výške 411,12 €.
Úhrn týchto súm bol u vás vo výške : 737,73 €.
Pre účely zníženia základu dane sa však mohol odpočítať úhrn iba zo sumy 398,33 €, čo sa vo vašom prípade tak aj stalo.
Ak ste v roku 2010 zrušil životné poistenie vo výške 411,12 €, tak zaplatená suma na doplnkové dôchodkové poistenie vo výške 326,61 bola menšia, ako ste si pre účely zníženia dane uplatnil.
Tento rozdiel, o ktorý máte naviac uplatnený v daňovom priznaní ste správne vyčíslil:
398,33 – 326,61 = 71,72 eur.
Vzhľadom na to, že ste porušil podmienku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, pretože ste zrušil životnú poistku do 31.12.2010, ste povinný základ dane zvýšiť o sumu tohto rozdielu nielen za rok 2010, ale aj za roky predchádzajúce. Tak je to uvedené v § 52 j ods.3, v prechodných ustanoveniach k úpravám účinným od 1. 1. 2011.
V prípade porušenia vašich podmienok v roku 2010 ste povinný zvýšiť svoj základ dane najneskôr za zdaňovacie obdobie roku 2013 (do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu ustanovených podmienok).
Sumu platieb, ktorú ste si uplatnil vzhľadom na porušenie podmienok , uvediete do riadku 40 daňového priznania typu A – pre zamestnancov (ak ste nemal iné príjmy) a bude zvyšovať váš základ dane práve v tomto riadku.
Pokiaľ by ste nevykázal žiaden základ dane v daňovom priznaní, tak sa dostanete práve na túto sumu. V oddiely IX- miesto na osobitné záznamy popíšete dôvody a vyčíslite sumy, ktoré vás viedli k takémuto zvýšeniu základu dane.
Na rozdiel od uvedeného, ak by ste porušil podmienky uplatňovania nezdaniteľných časti základu dane po 1. 1. 2011, nemal by ste povinnosť zvyšovať základ dane o tieto sumy, pretože novelou zákona č. 548/2010 boli tieto ustanovenia zo zákona vypustené.
Autorka je daňová poradkyňa. Je členkou SKDP.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
