Vyberte si správny spôsob účtovania. To je pri optimalizácii dane základ

Pri optimalizácii dane nejde o nič zakázané. Živnostník, ktorý optimalizuje, nie je podvodník. Snaží sa v podnikaní dosiahnuť zisk. Súčasne znižuje náklady a odbúrava tie neproduktívne. Takýmto neproduktívnym nákladom je aj zaplatená daň. Optimalizácia neznamená znižovanie daňového základu nakúpenými faktúrami.

Veľa možností

Spôsobov a nástrojov daňovej optimalizácie je viacero napriek tomu, že vláda radikálne znižuje možnosti a bude v tom pokračovať aj na budúci rok. Zákon o dani z  príjmov naďalej obsahuje veľa položiek, ktorými možno znižovať daň. Sú však limitované výškou a aj podmienkami, ktoré treba dodržať.

Nezdaniteľná časť základu dane, daňový bonus na dieťa, príspevky na ll. dôchodkový pilier, na doplnkové dôchodkové sporenie, odpočet daňovej straty, sumy, ktoré znižujú zdaniteľné príjmy, voľba spôsobu odpisovania, jeho prerušenie, uplatnenie daňových opravných položiek a rezerv, započítavanie kurzových rozdielov, daňové výdavky až po zaplatení, uplatnenie paušálnych výdavkov - to sú len tie hlavné.

Daň možno znížiť aj spôsobom obstarania majetku - teda lízingom, kúpou či technickým zhodnotením majetku. Inak sa optimalizuje pri používaní paušálnych výdavkov, inak pri jednoduchom účtovníctve či daňovej evidencii alebo v podvojnom účtovníctve.

Ako účtovať

Základ dane si môže živnostník znížiť už výberom spôsobu účtovníctva. Svoje výhody z hľadiska úspor má jednoduché účtovníctvo, daňová evidencia, podvojné alebo paušálne výdavky. Zvolený spôsob účtovania možno meniť - aj to je optimalizácia.

Účtovanie však nemožno zmeniť dvakrát za účtovné obdobie. Daňovník sa na začiatku každého zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) môže rozhodnúť, ako bude uplatňovať výdavky. Pri zmene spôsobu uplatňovania výdavkov však musí upraviť základ dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Zákon o účtovníctve určuje presné  pravidlá, podľa ktorých sa má viesť jednoduché či podvojné účtovníctvo. Samostatne zárobkovo činné osoby si môžu spôsob vedenia účtovníctva vybrať. Eseročka musí viesť podvojné účtovníctvo.

Či už podnikateľ vedie jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, jeho optimalizácia je v podstate rovnaká. Daň sa u obidvoch foriem dá legálne optimalizovať predovšetkým "presúvaním" príjmov a výdavkov (jednoduché účtovníctvo) alebo "presúvaním" zdaniteľných výnosov a nákladov (podvojné účtovníctvo) z jedného roka do druhého.

Paušálne výdavky 

Podnikateľ - začiatočník, ktorý sa nevie orientovať v účtovníctve a v legislatíve, by sa nemal zaťažovať vedením účtovníctva. Paušálne výdavky zvládne aj bez pomoci účtovníčky. Mali by ich využiť aj podnikatelia, ktorí majú nízke náklady a uplatňovaním skutočných výdavkov by nič nezískali.

Podnikatelia, ktorí na "paušáli" fungovali už vlani, tento rok na dani zaplatia viac. Svoje príjmy si už môžu znížiť len o 5 040 eur (420 eur mesačne). Zmeny v paušálnych výdavkoch sa vôbec nedotknú podnikateľov s príjmom do 12 600 eur.

Podvojné účtovníctvo

Ak bude živnostník účtovať v sústave podvojného účtovníctva, základ dane tvorí výsledok hospodárenia zistený z účtovníctva. Pri tomto spôsobe účtovania sa prihliada na zaplatenie daňových výdavkov len výnimočne a na zaplatenie zdaniteľných príjmov sa neprihliada. V prípade, že daňovník podniká v komodite, v ktorej je dlhá doba splatnosti pohľadávok, základ dane môže byť výrazne odlišný.

Na druhej strane, v podvojnom účtovníctve sa zahŕňajú do výnosov a nákladov zaúčtované náklady časovo prislúchajúce k príslušnému účtovnému (zdaňovaciemu) obdobiu. 

Je jedno, či podnikateľ zaplatil, alebo mu zaplatili. Podstatné je, či služby alebo tovar boli vyfakturované.  Ak podnikateľ nakúpi služby alebo tovar v bežnom roku, vzniká mu náklad v tom roku, v ktorom bol tovar a služby vyfakturované. Záväzok, ktorý mu však vznikol z fakturovaného tovaru alebo služby zaplatí v nasledujúcom roku. Rovnako je to aj pri výnosoch. Ak predá tovar alebo službu v bežnom roku a má napríklad dohodnutú zálohu, je jeho zdaniteľným príjmom len časť peňazí, ktoré boli fakturované v bežnom roku. Dofakturovanie podnikateľ urobí v roku nasledujúcom.

Jednoduché účtovníctvo

V jednoduchom účtovníctve tvorí základ dane rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Daňovými výdavkami sú len zaplatené a zaúčtované výdavky v peňažnom denníku - "vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov daňovníka" v súlade so zákonom o dani z príjmov. Takto môže podnikateľ ľahšie ovplyvniť svoje daňové výdavky ich zaplatením alebo nezaplatením.

Ovplyvňovanie daňových výdavkov a príjmov ich zaplatením alebo nezaplatením v zdaňovacom období je najjednoduchší spôsob optimalizácie daňového základu v jednoduchom účtovníctve. Nezáleží pritom na tom, ktorého účtovného obdobia sa príjem alebo výdavok týka, podstatné je, že je prijatý alebo zaplatený v danom roku. Podnikateľ môže svoju daň znižovať nakúpením materiálu alebo tovaru na sklad, prípadne nakúpením odpisovaného alebo neodpisovaného majetku. Výdavok si zaúčtuje v roku, kedy za tovar zaplatil, spotrebovávať ho však bude až na budúci rok. Pri odpisovanom majetku optimalizácia účtovníctva závisí od odpisovej skupiny, do ktorej majetok bude zaradený. Legálnou možnosťou optimalizácie v jednoduchom účtovníctve je aj presun platby na začiatok nasledujúceho roka.

Z nezaplatených výdavkov môže živnostník zahrnúť do základu dane len tie v rámci uzávierkových účtovných operácií, ako sú daňové odpisy, kurzové rozdiely, daňové rezervy.

Daňová evidencia

Tento spôsob účtovania má veľa výhod. Preto si ho podnikatelia obľubujú čoraz viac, o čom svedčí aj rast počtu podnikateľov, ktorí ho používajú.

Od nového roku je pre podnikateľov evidencia ešte zaujímavejšia. Novela zákona o dani z príjmov totiž odstránila príjmový limit 170-tisíc eur, dokedy ju bolo možné uplatniť. Zákon ju zjednotil pre všetky pasívne a aktívne príjmy podľa paragrafu 6.

Zrušila sa tiež podmienka, že podnikateľ nemôže mať zamestnanca.

Podnikatelia musia viesť evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede (výpisy z bankového účtu, príjmové a výdavkové pokladničné doklady, zapisujú si  hmotný a nehmotný majetok, ktorý môžu odpisovať, vedú tabuľku o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch (prijaté a vystavené faktúry). Podnikateľ však nie je účtovnou jednotkou a preto ho daniari nemôžu kontrolovať podľa zákona o účtovníctve.

Daňová evidencia je výhodná najmä pre podnikateľov s nižším obratom a malým počtom účtovných dokladov. Oproti paušálnym výdavkom je pri evidencii vyššia možnosť optimalizácie dane, keďže podnikateľ účtuje skutočné výdavky. Môžu ju viesť aj platitelia DPH, ktorí nemôžu použiť paušálne výdavky.

V nasledujúcich vydaniach seriálu si prečítate:

Nezdaniteľná časť základu dane, sporenie v ll. pilieri, doplnkové dôchodkové sporenie

Daňový bonus

Spôsob odpisovania, prerušenie odpisov

Odpočet daňovej straty

Daňové výdavky

Využívanie rôznych typov zmlúv podľa Občianskeho zákonníka 

Daňové opravné položky

Rezervy