• Účtujem v JÚ. Evidujem pohľadávky voči zahraničnému partnerovi. Keď

    ich predám (postúpim) tuzemskej s.r.o., ovplyvní mi to základ dane v momente

    predaja, resp. k 31.12., alebo keď mi s.r.o. za ne zaplatí?

V prvom rade si je potrebné uvedomiť, ako sa počíta základ dane z príjmov. Podľa zákona o dani z príjmov č. 595/03 Z. z. v znení neskorších predpisov § 17 ods. 1 písm. a) sa pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva vychádza z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Odsek 12 sa venuje základu dane pri postúpení pohľadávok a hovorí, že:

Súčasťou základu dane daňovníka s príjmami podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu), ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, je pri postúpení pohľadávky hodnota tejto pohľadávky, a to aj v prípade, ak ide o pohľadávku, ktorú daňovník postúpil za cenu nižšiu, ako je jej menovitá hodnota; pri postúpení za cenu vyššiu, ako je jej menovitá hodnota, sa za príjem považuje táto vyššia cena.

Podľa môjho názoru sa príjem z pohľadávky zdaňuje až v momente skutočného príjmu peňažných prostriedkov, i keď podľa niektorých odborných názorov sa daňový príjem zaúčtuje na konci roka v prípade predaja pohľadávky aj vtedy, ak peňažný príjem ešte nenastal. Znenie predmetného ustanovenia zákona dáva takémuto výkladu istú oporu, ale je to nelogické, aby sa zdaňovala pohľadávka bez prijatia peňazí.

Účtovne sa predaj pohľadávky zobrazí nasledovne:

  • zrušenie pôvodnej pohľadávky v knihe pohľadávok v menovitej hodnote

  • vznik novej pohľadávky v knihe pohľadávok voči novému veriteľovi

  • príjem peňažných prostriedkov do peňažného denníka so súčasným zrušením novej pohľadávky.

    • V prípade, že pohľadávka bola predaná za nižšiu cenu ako je jej menovitá hodnota, do zdaniteľných príjmov je v rámci uzávierkových operácií potrebné doúčtovať rozdiel.