Podklady potrebné na vyplnenie daňového priznania

• Rád by som požiadal o informácie o zdaňovaní podielových fondov a štrukturovaných produktov (napríklad investičné zmenky s opciou na kurz SKK/EUR) ktoré boli moderné v minulom roku. Moja otázka smeruje k podkladom, ktoré sú potrebné pre fyzickú osobu na vyplnenie daňového priznania podľa §8. Som fyzická osoba, nemusím viesť žiadne účtovníctvo, ale v časti VIII. Daňového priznania som povinný vykázať príjmy a výdavky podľa paragrafu 8 zákona o dani z príjmu.
  1. Aké podklady by mala banka alebo obchodník s cennými papiermi klientovi poskytnúť, aby bolo jasné, že výnos nebol zdanený zrážkovou daňou? Moje skúsenosti s bankovými výpismi totiž nie sú najlepšie.
  2. Ak si fyzická osoba nevedie účtovníctvo ako dokladuje svoje výdavky (nákup podielového fondu), keď nákup robila viackrát pri rôznych cenách? Môže si vybrať metódu priemernej ceny nákupu, alebo metódu FIFO ako v účtovníctve? Ale v tom prípade si musí viesť zložitú evidenciu a pritom jej nevyplýva žiadna povinnosť  takúto evidenciu viesť.
  3. Výnosy získané na základe opcií na kurz SKK/EUR, ktoré banky v roku 2004 ponúkali boli vo všetkých bankách všetky také, ktoré je potrebné teraz zdaniť v daňovom priznaní, alebo už boli v niektorých bankách zdaňované zrážkovou daňou?
  4. Oslobodené od dane podľa §9 odst 1 písmena h sú príjmy, znamená to, že nie rozdiel medzi príjmami a výdavkami?
  Som si vedomý, že moje otázky sa týkajú len fyzických osôb, ktoré mali príjmy väčšie ako 21 050 SKK a nenakúpili podielové listy a akcie pred 1.1.2004. I keď, ak v roku 2004 nakúpili a aj predali a pritom už vlastnili tie isté cenné papiere aj pred rokom 2004, potom je aktuálna otázka 2.

1. Banka alebo obchodník s cennými papiermi nemajú zo žiadneho všeobecno-záväzného predpisu povinnosť oznamovať  klientovi, že napr. výnos z jeho podielových listov bol zdanený zrážkovou daňou. Tieto daňové subjekty postupujú pri dani vyberanej zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. V odseku 3 sú presne vymedzené príjmy, z ktorých platiteľ je povinný pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka vykonať zrážku. Platiteľ je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do 15-teho dňa každého mesiaca za predchádzajúci mesiac. Táto daň sa považuje za preddavok na daň a daňovník si môže tento preddavok (nemusí, pokiaľ o tomto neúčtuje) odpočítať od dane v daňovom priznaní. V prípade, že podá daňové priznanie aj z týchto príjmov a suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku.

Pri podielových fondoch plynú klientovi dva druhy výnosov. Jeden z nich je zisk z držby /§ 7/. Ak plynú výnosy z cenných papierov príjemcovi od správcovskej spoločnosti, je základom dane pre daň vyberanú zrážkou vyplácaný výnos z podielových listov znížený o príjmy prijaté správcovskou spoločnosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou vrátane prijatých podielov na zisku, ktoré však nie sú predmetom dane. V prípade, že máte pochybnosti, či vám bola zrazená daň, máte možnosť sa o tomto informovať v banke alebo u správcovskej spoločnosti. V tom prípade, že túto daň máte záujem uvádzať v daňovom priznaní, potrebujete o tomto potvrdenie / o výške príjmu, o výške vybranej dane vrátane obdobia, kedy k tomu došlo.

Banka vám je povinná toto potvrdenie vydať na základe vašej žiadosti. Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa vyberá zrážkou, ak ide o úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov a z vkladových účtov; výnos z podielových listov, výnos z vkladových certikátov, depozitných certikátov a z vkladových listov; výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok. Tieto vymenované príjmy by sa týkali vašej otázky, pretože § 43 ods. 3 týmto vymenovaním nie je úplný.

2. Fyzická osoba síce nemá povinnosť viesť účtovníctvo, ale v tom prípade, ak má preukazovať svoje príjmy pre účely celoročnej daňovej povinnosti, musí mať evidenciu o tom, ako tieto príjmy a výdaje nadobudla. Nie je stanovené, akým spôsobom si stanoví cenu, či priemerom alebo metódou FIFO. Pre najlepšie dokazovanie výpočtu daňovej povinnosti, by som doporučila viesť presnú evidenciu, prípad od prípadu. Tieto príjmy zdaňujete podľa § 8. U vás by to mohli byť príjmy podľa ods. d/ príjmy z prevodu opcíí alebo e/ príjmy z prevodu cenných papierov. Na účely tohto zákona sa považuje za prevod cenného papiera aj vrátenie / vyplatenie podielového listu /. Toto je vlastne druhý výnos z investícii do fondov.

V bode 1 som uviedla, z ktorých príjmov sa daň vyberá preddavkovo. Podotýkam, že tieto môžeme považovať vybratím zrážky za vysporiadané. Iné sú však výnosy zo zmeniek § 7 ods. 1 písm.f. Tieto si musíme zdaniť sami v daňovom priznaní. Príjmom z kapitálového majetku je aj výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní. V prípade predčasného splatenia cenného papiera sa namiesto menovitej hodnoty použije cena, za ktorú sa cenný papier kúpi späť. Pokiaľ tieto uvedené príjmy plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky, zdaňuje ich slovenský subjekt /§ 7 ods.2/.

Ak vlastníte dlhopisy a pokladničné poukážky predávané pod ich menovitú hodnotu zahrnie sa príjem do základu dane pri ich splatnosti vo výške rozdielu medzi ich menovitou hodnotu a nižšou obstarávacou cenou u majiteľa.

3. Odpoveď vám nemôžem dať , neviem sa vyjadriť k postupom jednotlivých bánk.

4. Ako uvádzate sám, do oslobodených príjmov môžeme zaradiť aj výnosy z predaja podielov v prípade, že nepresiahne tento príjem sumu päťnásobku životného minima platného k 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia (v roku 2004 to bola suma 21 050 Sk, za rok 2005 ide o sumu 22 900 Sk). Oslobodenie nastáva vtedy, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavky nepresiahne uvedenú sumu. V roku 2004 si musíte zdaniť celú sumu príjmov zníženú o výdavky, ak presiahne uvedenú sumu. Od 1.1 2005 je tento odsek novelizovaný – je možnosť znížiť si takéto príjmy o sumu tohto päťnásobku a zdaňovať len príjmy nad sumu 22 900 Sk v percentuálnom pomere k výdavkom.

V prípade, že ste predal podiely, ktoré ste kúpil do 31.12.2003 nemusíte zdaňovať zisk z tohto predaja, pokiaľ ste ich vlastnil dlhšie ako 3 roky. Pokiaľ ste ich vlastnil menej ako 3 roky, výnos z vrátenia podielov sa nezdaní, ak neprevýši hodnotu 50 000 za jeden rok.