• Naša firma so sídlom v SR organizačne zabezpečuje oddychovú akciu pre slovenského klienta v Českej republike v júni 2004, súčasťou ktorej budú ubytovacie a stravovacie služby. Služby mienime objednávať a platiť v českom hoteli. Ako je to v tomto prípade s DPH? Zaplatíme za poskytnuté služby v ČR aj s českou DPH (domnievame sa, že je tiež vo výške 19 %) a potom si túto DPH budeme odpočítavať na Slovensku? Alebo budeme DPH platiť len priamo na Slovensku?

Z takto zadanej otázky nie je jasné, či Vaša spoločnosť je osobou identifikovanou pre daň v Slovenskej republike a či je Vaša spoločnosť osobou identifikovanou pre daň v Českej republike. Zároveň nie je jasné, či osoba poskytujúca služby (ubytovacie a stravovacie) je osobou identifikovanou pre daň v Českej republike.

Vo všeobecnosti pre poskytovanie služieb platí, že daňová povinnosť vzniká v tej krajine, kde je miesto dodania služby a že právo odpočítať daň vzniká platiteľovi v deň, keď pri tejto službe vznikla daňová povinnosť.

Vzhľadom na uvedené, v prípade poskytovania ubytovacích a stravovacích služieb osobou identifikovanou pre daň v ČR (predpokladáme, že hotel, ktorý Vám bude dodávať služby je platiteľom dane v ČR) je miestom dodania služby Česká republika.

Nakoľko ide o poskytnutie služby platiteľom dane v ČR s miestom dodania služby v Českej republike a nakoľko v danom prípade ide o služby, pri ktorých nedochádza k prenosu daňovej povinnosti na príjmateľa služby, budú tieto služby dodané a zdanené sadzbou dane platnou v Českej republike.

Vo vzťahu k možnosti uplatnenia práva odpočítania dane platí, že nárok na odpočítanie dane vzniká len zdaniteľnej osobe, ktorá má postavenie platiteľa dane (s výnimkou dodania nového dopravného prostriedku do iného členského štátu EÚ), pričom takáto osoba môže odpočítať len daň:

  • ktorá bola voči nej uplatnená iným platiteľom v tuzemsku

  • ktorá bola touto osobou uplatnená zo služieb a z tovarov dodaných s inštaláciou a montážou, kde dochádza k prenosu daňovej povinnosti na príjmateľa,

  • ktorá bola touto osobou uplatnená pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ a

  • ktorá bola zaplatená správcovi dane v tuzemsku pri dovoze tovaru.

V prípade, že Vaša spoločnosť je osobou identifikovanou pre daň v Slovenskej republike, pričom ale nie ste osobou identifikovanou pre daň v Českej republike, daň zaplatenú v českej republike si nebudete môcť odpočítať od dane, ktorú ste povinný platiť, nakoľko v danom prípade nejde ani o jednu z vyššie uvedených možností (v danom prípade ide o daň uplatnenú v inom členskom štáte EÚ, nie v tuzemsku a nedochádza k prenosu daňovej povinnosti na Vás ako príjmateľa služby).

Avšak ako zahraničná osoba (z pohľadu Českej republiky) identifikovaná pre daň v štáte v ktorom máte sídlo, môžete požiadať o jej vrátenie a to podľa podmienok ustanovených zákonom o dani z pridanej hodnoty, platnom v českej republike.

V prípade, že Vaša spoločnosť je osobou identifikovanou pre daň v Českej republike, pôjde o dodanie služby v rámci Českej republiky a daň uplatnenú Vašim dodávateľom v Českej republike si budete môcť uplatniť pri podaní daňového priznania v Českej republike za podmienok, ustanovených zákonom o dani z pridanej hodnoty platnom v Českej republike.

Autor je daňový poradca v spoločnosti Tax Office Slovakia, v.o.s.

Na vybrané otázky zadané do Europoradne na www.euroinfo.gov.sk odpovedá tím žurnalistov TRENDU a externí experti.