Som podnikateľ fyzická osoba účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva. Zisk po zdanení za rok 2000 som investoval do kúpy podielových listov v niektorých slovenských bankách, pričom tieto cenné papiere neevidujem vo svojom účtovníctve, nie sú ani predmetom môjho podnikania. Za rok 2001 podľa doterajších výsledkov očakávam stratu z podnikateľskej činnosti. Úroky z vkladových listov očakávam vo výške 80-tis. Sk. Musím tieto úroky kompenzovať so stratou z podnikania alebo ich nejako zdaňovať?
Na položenú otázku možno odpovedať za asistencie zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Podľa § 7 ods. 3 písm. b zákona o daniach z príjmov medzi príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti možno zahrnúť aj úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sú používané v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikateľskej činnosti. Podľa § 5 ods. 5 zákona o daniach z príjmov sa do základu dane nezahŕňajú príjmy oslobodené od dane a príjmy zdaňované osobitnou sadzbou dane.
Podľa § 36 ods. 2 písm. c bod 7 zákona o daniach z príjmov osobitnou sadzbou dane vo výške 15 % sa zdaňujú príjmy plynúce fyzickým osobám z úrokov, výher a iných výnosov z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných prostriedkov na vkladovom a bežnom účte s výnimkou úrokov z peňažných prostriedkov, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, pri ktorých sa daň vybraná zrážkou považuje za preddavok a celý príjem sa zdaní ako súčasť základu dane z podnikania v tom zdaňovacom období, v ktorom bol zrazený preddavok.
U fyzických osôb, ktorých príjmy (úroky) neboli z podnikania ani inej samostatnej zárobkovej činnosti, sa podľa § 52 ods. 4 zákona o daniach z príjmov daňová povinnosť považuje za vysporiadanú a nemusia ďalej tento príjem zdaňovať a ani podávať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Z uvedených skutočností vyplývajú nasledujúce závery.
Vo vašom prípade ide o príjem z úrokov, ktoré nesúvisia s podnikaním ani inou samostatnou zárobkovou činnosťou. Tieto úroky zdaňuje osobitnou sadzbou dane vo výške 15 % platiteľ dane pri ich výplate, poukázaní alebo pripísaní v prospech daňovníka. Zdanenie úrokov teda vykoná banka a nie vy ako fyzická osoba. Zrazením dane je vaša daňová povinnosť vysporiadaná, čisté úroky už nie sú predmetom ďalšieho zdaňovania. V daňovom priznaní, ktoré podávate ako podnikateľ, sa tieto úroky už neuvádzajú. Z uvedeného dôvodu nemôžete znižovať predpokladanú stratu z podnikania za rok 2001 o uvedené úroky.
