Superdaň

Minister financií Českej republiky Miroslav Kalousek predložil návrh jednotnej daňovej sadzby. Ak by získal pre svoje návrhy dostatočnú podporu, od roku 2010 by sa v Českej republike zaviedla tzv. superdaň. Podstata návrhu spočíva v zavedení jedinej dane, ktorá by nahradila doterajšie odvody na sociálne a zdravotné poistenie a doterajšiu daň z príjmu. V prípade zamestnancov by sa superdaň počítala z tzv. superhrubej mzdy, teda hrubej mzdy zamestnanca navýšenej o doterajšie odvody zamestnávateľa. Sadzba superdane by bola 50% - z čoho interne 15% tvorí samotná daň, 25% by šlo na sociálne poistenie a 10% na zdravotné poistenie. Čistý príjem občanov by sa však nezmenil - a štát a poisťovne by dostali rovnakú sumu ako doteraz.

Nechcem na tomto mieste rozoberať nesporné výhody tohto návrhu a nesporné problémy, ktoré bude musieť český minister financií prekonať, aby sa mu jeho zámer podaril. Výhodou zavedenia superdane (a súčasne i psychologickým problémom pre štát) je to, že sa demaskuje podstata: aké vlastne platia občania zo svojich príjmov dane a odvody.

Rád by som na porovnanie uviedol zopár čísel ilustrujúcich, aké sú skutočné sadzby dane a odvodov na Slovensku. Pre lepšiu orientáciu v ďalších výpočtoch uvediem niekoľko parametrov platných v súčasnosti (podrobnejšie info tu alebo tu):

1. Zamestnanec

Problémom pri výpočte sadzby superdane je, že kvôli filozofií nezdaniteľnej čiastky, a kvôli existencií minimálnych a najmä maximálnych vymeriavacích základov závisí výsledná sadzba superdane od výšky hrubej mzdy zamestnanca. Pre zjednodušenie urobíme výpočet len pre zamestnanca s približne aktuálnou priemernou mzdou - čiže hrubou mzdou 20000 Sk mesačne.

Odvody zamestnávateľa 35,2% z 20000 Sk = 7040 Sk

Superhrubá mzda = mzda + odvody zamestnávateľa = 20000 + 7040 = 27040 Sk

Odvody zamestnanca 13,4% z 20000 Sk = 2680 Sk

Daň zamestnanca = 19% z (20000 - 2680 - 8208) = 1731 Sk

Superdaň = odvody zamestnávateľa a zamestnanca a daň zamestnanca = 7040 + 2680 + 1731 = 11451 Sk

Čistá mzda zamestnanca = 20000 Sk - 4411 Sk = 15589 Sk

Čistá mzda zamestnanca ako % zo superhrubej mzdy = 15589/27040 = 57,65%

Superdaň ako % zo superhrubej mzdy = 11451/27040 = 42,35%

2. SZČO

Pozrime sa, aký bude výsledok pre samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) s príjmom rovnakým, akým bola v predošlom výpočte superhrubá mzda zamestnanca. Teda s príjmom 27040 Sk. V prípade SZČO ide o príjem daný ako základ dane, čiže hrubý príjem (tržba) dosiahnutý v podnikaní znížený o daňovo uznané výdavky (vrátane odvodov), čo je samozrejme určitým zjednodušením.

Odvody SZČO 47,15% z (27040/2) = 6375 Sk

Daň SZČO = 19% z (27040 - 8208) = 3578 Sk

Superdaň = odvody a daň SZČO = 6375 + 3578 = 9953 Sk

Superdaň ako % zo základu dane = 9953/27040 = 36,81 %

3. Majiteľ obchodnej spoločnosti

Nie každý občan, ktorý dosahuje príjmy, platí odvody. Typickým reprezentantom sú spoločníci a konatelia s.r.o., akcionári a štatutári akciových spoločností, či členovia a štatutári družstiev. Tieto osoby odvody neplatia vôbec, prípadne platia len zdravotné poistenie ako "dobrovoľne nezamestnaní" (692 Sk mesačne). Vypočítajme, koľko platia zo svojich príjmov oni, pri predpoklade, že ich mesačný príjem daný ako podiel na zisku spoločnosti pred zdanením je 27040 Sk a platia si zdravotné poistenie.

Zdravotné poistenie = 692 Sk

Daň 19% z 27040 = 5137 Sk (pozn. ide o daň zo zisku, ktorú platí obchodná spoločnosť)

Superdaň = 692 + 5137 = 5829 Sk

Superdaň ako % z podielu na zisku pred zdanením = 5829/27040 = 21,56%

...a pokračovať by sme mohli takto:

4. Umelci, autori

5. Osoby živiace sa prenájmom nehnuteľností

6. Zamestnanci s "optimalizovaným" rozložením príjmu

7. Osoby živiace sa kúpou a predajom nehnuteľností

Atď.

Ak by sme vypočítali sadzby superdane pre osoby uvedené pod bodmi 4. až 7., zistili by sme, že výsledné sadzby superdane by boli ešte nižšie ako 21%. Pre nedostatok miesta na informáciami preplnenom internete sa však do týchto výpočtov nepustím - pozorný čitateľ si isto dokáže výsledok spočítať sám (zvlášť v poslednom prípade je to jednoduché - výsledok je 0%).

Zhodnotenie

Ako uvedené výpočty dokazujú, v porovnaní s Českou republikou sme na tom lepšie - sadzba superdane, teda odvodov a dane z príjmu, je v prípade "tvrdo" platiacich zamestnancov "len" niečo nad 42%. Táto sadzba by pokojne mohla byť nižšia - ak by sa odstránila ničím neodôvodnená pozitívna diskriminácia osôb uvedených pod bodmi 3. až 7. či rôzne ničím neodôvodniteľné výnimky (prečo sa odvody neplatia z odmeny pri životnom jubileu? atď. ...).

Zavedenie superdane na Slovensku a tým i zrovnoprávnenie jednotlivých občanov pri platení daní a odvodov je výzvou. Prijme ju minister financií Slovenskej republiky?

S témou súvisí: projekt RUZ "Výplatná páska"