Pri podaní daňového priznania alebo pri ročnom zúčtovaní dane, ktoré zamestnancovi vykoná zamestnávateľ, je možné znížiť základ dane o tzv. nezdaniteľné časti. Druhou z nich je nezdaniteľná časť na manžela/manželku.

KTO MÁ NÁROK

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku (v texte budem používať len skloňovanie „na manželku“ ale platí to samozrejme aj naopak) si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava - fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach - do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.

Tento nárok si však môže od roku 2009 uplatniť aj osoba, ktorá nemá na území SR trvalý pobyt a na území SR sa zdržiavala menej ako 183 dní – a to vtedy, ak úhrn jej zdaniteľných príjmov zo zdrojov

na území SR v roku 2009 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov, teda príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Nárok si možno uplatniť vtedy, ako daňovník žije s manželkou v (spoločnej) domácnosti. Podľa § 115 Občianskeho zákonníka:

"Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby".

Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Nie je podstatné, či napr. pri rozdielnom trvalom pobyte manželov má jeden z nich nahlásený prechodný pobyt na mieste trvalého pobytu druhého z manželov.

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.2009).

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku si možno uplatniť aj vtedy, ak samotná manželka vo svojom daňovom priznaní alebo vo svojom ročnom zúčtovaní dane si uplatní nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka (sama na seba) a dokonca aj vtedy, ak si manželka uplatní zamestnaneckú prémiu.

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku nie je možné uplatniť si na partnerku (družku), s ktorou nie je daňovník zosobášený.

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku nie je vtedy, ak má manželka za rok 2009 vlastný príjem 4025,70 € a viac (čo je vlastný príjem čítajte ďalej).

Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku nemá daňovník so základom dane 47592,72 € a vyšším, viď ďalej.

SUMA NEZDANITEĽNEJ ČASTI NA MANŽELKU

Ak daňovník dosiahne základ dane (r.36 DPFO typ A alebo r.69 DPFO typ B) do 31489,92 €, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca: 4025,70 € - vlastný príjem manželky.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 31489,92 €, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca: 11898,18 € – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky, výsledok sa zaokrúhľuje na celé centy nahor.

Ak daňovník dosiahne základ dane 47592,72 € a vyšší, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.

Nezdaniteľná časť na manželku v prípade, ak daňovník "mal manželku" len časť roka 2009, je daná ako jednej dvanástina nezdaniteľnej časti základu dane určená podľa vyššie uvedeného postupu krát počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku (boli manželia žijúci v spoločnej domácnosti).

Napríklad ak bol sobáš 6.5.2009, nezdaniteľná časť na manželku bude 1/12-tina z "celoročnej" sumy za mesiace jún až december 2009, teda 7/12-tin z "celoročnej sumy nezdaniteľnej časti.

VLASTNÝ PRÍJEM MANŽELKY

Do vlastného príjmu manželky - manžela sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, viď § 2 písm.c) zákona, bez ohľadu na to, či ide o príjem ktorý je predmetom dane alebo či ide o príjem, ktorý nie je predmetom dane alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Do vlastného príjmu sa započítava napríklad:

  • príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona, príjmy zo zamestnania), bez ohľadu na to, či ide o príjem ktorý nie je predmetom dane alebo či ide o príjem od dane oslobodený,
  • príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona) - pozor, započítava sa samotný "hrubý" príjem, nie príjem znížený o výdavky,
  • príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3 - a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. h) zákona,
  • príjem z kapitálového majetku (§ 7 zákona) - napríklad úroky v banke, výnosy z cenných papierov, dávky z doplnkového dôchodkového sporenia, plnenia z životného poistenia "na dožitie" atď.,
  • ostatné príjmy (§ 8 zákona) - napríklad náhodné, príležitostné príjmy, výhry, príjmy z predaja nehnuteľností atď.

Pozor, započítava sa aj:

  • náhrada príjmu počas práceneschopnosti, vyplácaná zamestnávateľom,
  • cestovné náhrady či v rámci limitu alebo aj nad limit,
  • suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie,
  • podiely na zisku, hoci nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené,
  • nemocenské dávky (nemocenské, OČR, materské, vyrovnávací príspevok) vyplácané Sociálnou poisťovňou,
  • dôchodky, dávky v nezamestnanosti, dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 599/2003 Z.z., sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z.z. o sociálnych službách.

Do vlastného príjmu manželky - manžela sa nezapočítava len príjem:

  • daňový bonus,
  • zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
  • štipendium pri sústavnej príprave na povolanie.
  • štátne sociálne dávky a to..:
  • rodičovský príspevok (zákon č.280/2002 Z.z.),
  • príspevok na starostlivosť o dieťa (zákon č. 561/2008 Z.z.)
  • príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z.z.),
  • príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z.z.),
  • príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z.z.),
  • príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z.z.),
  • prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z.z.),
  • príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.600/2003 Z.z.),
  • príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa (zákon č.627/2005 Z.z.),
  • vianočný príspevok (zákon č.592/2006 Z.z.)

Od vlastného príjmu manželky sa naopak odpočítava:

  • poistné na povinné sociálne poistenie zamestnanca,
  • poistné na povinné sociálne poistenie SZČO,
  • poistné dobrovoľne poistenej osoby v SP,
  • preddavky zamestnanca, SZČO a samoplatiteľa na zdravotné poistenie,
  • nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.

Príklad

Zamestnanec dosiahol za rok 2009 základ dane 10000 €. Je to menej ako 31489,92 €, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške.

Jeho manželka bola v roku 2009 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 €. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 €. Od marca do septembra poberala materské, spolu 2000 €. Od septembra do konca roka 2009 poberala rodičovský príspevok, spolu vo výške 656,88 €.

Do vlastného príjmu manželky za započítava príjem v zamestnaní (1000 €) a materské (2000 €). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Od vlastného príjmu manželky sa odpočítava zaplatené poistné (130 €).

Vlastný príjem manželky = 1000 € + 2000 € - 130 € = 2870 €.

Jej manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške 4025,70 € - 2870 € = 1155,70 €.

Príklad

Živnostník so základom dane (r. 69 DPFO typ B) za rok 2009 vo výške 36000 €. Je to viac ako 31489,92 €, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v krátenej výške.

Jeho manželka nepracuje a za rok 2009 nemala žiadne vlastné príjmy.

Nezdaniteľná časť na manželku sa určí podľa vzorca:

11898,18 € – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky

Čo znamená konkrétne 11898,18 € - (36000 € : 4) - 0 = 11898,18 € - 9000 € = 2898,18 €.

Príklad

Zamestnanec so základom dane za rok 2009 vo výške 32000 € sa oženil 15.9.2009. Jeho manželka dosiahla za celý rok 2009 vlastné príjmy vo výške 2400 €.

Nezdaniteľná časť na manželku sa určí takto:

Keby boli manželia po celý rok, nezdaniteľná časť by bola:

11898,18 € – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky = 11898,18 € - (32000 € : 4) – 2400 = 11898,18 € - 8000 € - 2400 € = 1498,18 €

Manželia však boli len 3 celé mesiace, preto vypočítanú sumu alikvótne upravíme:

(1498,18 € : 12) x 3 = 374,55 € (výsledok zaokrúhľujeme na cent nahor).

Nezdaniteľná časť na manželku tak bude suma 374,55 €.

*****

POZNÁMKA K DISKUSIÍ

Prosím čitateľov, aby pri zadaní prípadných otázok do diskusie mali na pamäti fakt, že mám v týchto dňoch veľmi málo času. Na otázky v diskusií preto odpoviem len výnimočne. Skúste svoje otázky zadať na www.porada.sk.

Ďakujem za pochopenie.