Pri podaní daňového priznania alebo pri ročnom zúčtovaní dane, ktoré zamestnancovi vykoná zamestnávateľ, je možné znížiť základ dane o tzv. nezdaniteľné časti. Prvou z nich je nezdaniteľná časť na daňovníka.

1. Ak daňovník dosiahne základ dane (to je suma uvedená v r. 36 daňového priznania typu A alebo v r. 69 daňového priznania typu B) do 15387,12 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 4025,70 €. Základ dane tohto daňovníka sa zníži o celú sumu 4025,70 €.

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 15387,12 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta podľa vzorca: 7872,48 – (základ dane : 4), výsledok sa zaokrúhľuje na celé centy nahor.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 31489,92 € a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

Ak daňovník je poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, priznaného k 1.1.2009 alebo ešte skôr, nezdaniteľná časť podľa predošlého postupu sa zníži o sumu dôchodku za rok 2009 (a ak je suma dôchodku vyššia, ako suma nezdaniteľnej časti podľa predošlého postupu, výsledná nezdaniteľná časť na daňovníka je nula). Pozor, do sumy dôchodku za rok 2009 sa pritom nezapočítavajú vianočné príspevky. Uvedené obmedzenie sa nevzťahuje na poberateľov invalidných dôchodkov.

Pripomínam, že posudzuje sa základ dane, nie hrubý príjem. V prípade zamestnanca je základ dane daný ako jeho príjem znížený o jeho odvody. V prípade podnikateľa (SZČO) je to jeho príjem znížený o výdavky (paušálne + odvody alebo o skutočné výdavky podľa účtovníctva). Podnikateľ si pritom základ dane môže znížiť o prípadnú stratu z minulých rokov.

KTO MÁ NÁROK

Pripomeňme si pre poriadok, že nárok na zníženie základu dane o tzv. nezdaniteľnú časť má v zásade každý daňovník (s výnimkou daňovníkov so základom dane 31489,92 € a vyšším a s výnimkou väčšiny dôchodcov, viď vyššie). Nárok majú aj osoby ktoré nemajú trvalý pobyt na Slovensku, cudzinci a pod.

Nárok na odpočítanie nezdaniteľnej časti majú aj nezaopatrené deti, študenti, dobrovoľne nezamestnaní, ženy na rodičovskej dovolenke atď.

POZNÁMKA

Výška nezdaniteľnej časti nezávisí od toho, či daňovník dosahoval príjmy počas celého roka alebo len v niektorom mesiaci alebo mesiacoch. Študent, ktorý pracoval len v lete a zarobil si 1000 €, neplatí žiadnu daň, pretože si pri výpočte dane od základu dane odpočítava celú sumu nezdaniteľnej časti 4025,70 €. Na to, aby sa mu vrátila suma dane strhnutej z príjmu počas roka, však buď musí podať daňové priznanie alebo požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie.

Príklad

Zamestnanec dosiahne za rok 2009 základ dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo výške 9000 €. V ročnom zúčtovaní dane (alebo daňovom priznaní) sa uplatní nezdaniteľná časť vo výške 4025,70 €.

Daň bude 19% zo sumy (9000 – 4025,70) = 19% z 4974,30 € = 945,11 €.

Príklad

Podnikateľ – živnostník, dosiahne za rok 2009 základ dane vo výške 30000 €. V daňovom priznaní typu B si uplatní stratu za predošlé roky vo výške 5000 €. Výsledný základ dane, ktorý uvedie v riadku 69, bude suma 25000 €.

Pretože dosiahne základ dane vyšší ako 15387,12 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 7872,48 – (základ dane : 4) = 7872,48 – (25000 : 4) = 7872,48 – 6250 = 1622,48 €.

Daň bude 19% zo sumy (25000 – 1622,48) = 19% z 23377,52 € = 4441,72 €.

Príklad

Poberateľ predčasného starobného dôchodku, priznaného k 1.7.2008, dostal za rok 2009 dôchodok vo celkovej sume 3000 €.

Za rok 2009 podáva daňové priznanie (typu B), pretože mal príjmy ako zamestnanec a súčasne dosiahol aj príjmy z prenájmu. Jeho základ dane na r. 69 je 18000 €.

Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 7872,48 – (základ dane : 4) – dôchodok = 7872,48 – (18000 : 4) – 3000 = 7872,48 – 4500 –3000 = 372,48 €.

Daň bude 19% zo sumy (18000 – 372,48) = 19% z 17627,52 € = 3349,22 €.

 *****

DAŇOVÉ A ODVODOVÉ TIPY

Túto knihu si môžete kúpiť v sieti kníhkupectiev Panta Rhei alebo na eTREND-e. Môžete ju získať priamo u mňa aj s venovaním, nájdete ma napríklad na školeniach:

22.2.2010 Bratislava, Dom športu

23.2.2010 Košice, štadión Lokomotíva v Čermeli

24.2.2010 Piešťany, TSU, Krajinská cesta

25.2.2010 Bratislava, DK Ružinov

26.2.2010 Banská Bystrica, ul. ČSA 25

3.3.2010 Zvolen, rešt. Centrum, U Kozáčeka

4.3.2010 Prešov, htl. Lineas

5.3.2010 Košice, htl. Centrum

Atď., školenia trvajú vždy od 9:00 do 14:00 


POZNÁMKA K DISKUSIÍ

Prosím čitateľov, aby pri zadaní prípadných otázok do diskusie mali na pamäti fakt, že mám v týchto dňoch veľmi málo času. Na otázky v diskusií preto odpoviem len výnimočne. Skúste svoje otázky zadať na www.porada.sk.

Ďakujem za pochopenie.