Som FO nepodnikateľ, neplatca DPH. Mám príjmy z prenájmu nehnuteľnosti. Byt mám na hypotéku, ktorú mám možnosť vyplatiť spotrebným úverom zo zahraničia. Spotrebný úver bude poskytnutý zahraničnou bankou na moje meno a bude splácaný z osobného účtu v zahraničí, ktorého som jediným majiteľom. Kedže mám tento byt zaradený v obchodnom majetku, úroky z hypotéky si momentálne uplatňujem ako daňové výdavky na zníženie základu dane. Je možné znižovať základ dane o úroky, ktoré vzniknú na spotrebnom úveri?

Rozumieme, že Vami dosahovaný príjem z prenájmu sa považuje za príjem z prenájmu v súlade s §6 ods. 3 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), pričom Vy ako daňovník uplatňujete preukázateľné výdavky na prenájom formou daňovej evidencie v súlade s §6 ods. 11 ZDP. Súčasne rozumieme, že predmetný byt sa považuje za Váš obchodný majetok v súlade s §2 písm. m) ZDP a to z dôvodu, že ste jeho vlastníkom, a že ho používate na dosahovanie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa §6 ZDP (napr. na dosahovanie príjmov z prenájmu) a súčasne ho evidujete v daňovej evidencii podľa §6 ods. 11 ZDP.

V predmetnom prípade správne ako píšete sa výdavky vo forme úrokov platených za poskytnutý hypotekárny úver považujú za daňové výdavky, keďže je pri nich priamo preukázateľné ich prepojenie na obstaranie nehnuteľnosti, ktorá je predmetom nájmu, ktorý generuje zdaniteľné príjmy (§2 písm. i) ZDP). Súčasne predpokladáme, že zostatok hypotekárneho úveru priebežne revidujete na základe postupných splátok a evidujete v súlade s §6 ods. 11 ZDP.

K Vašej otázke refinancovania hypotekárneho úveru spotrebných úverov zastávame názor, že predmetné úroky zo spotrebného úveru sa môžu považovať za daňový výdavok aj naďalej pokiaľ budete schopný preukázať v prípade daňovej kontroly ich prepojenosť na danú nehnuteľnosť (napr. predmetná nehnuteľnosť bude naďalej slúžiť ako zábezpeka v prípade nesplácania spotrebného úveru atď.) a súčasne budete výšku záväzku zo spotrebného úveru evidovať v daňovej evidencii podľa §6 ods. 11 ZDP.  V tejto súvislosti odporúčame priamo do zmluvy o spotrebnom úveru uviesť účel jeho čerpania, t.j. jeho použitie na refinancovanie hypotekárneho úveru, resp. zaslanie peňazí zo spotrebného úveru priamo na účet Vašej banky, ktorá Vám poskytla hypotekárny úver.

V súvislosti s budúcou platbou úrokov do zahraničia by sme Vás chceli upozorniť na možné riziko povinnosti vykonávania zrážky dane z úrokov platenej do zahraničia.

Autor je Head of Advisory v spoločnosti Accace.

Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.

Ilustračné foto na titulke - Maňo Štrauch

Zníženie dane o úroky z úveru pri prenájme bytu
Zníženie dane o úroky z úveru pri prenájme bytu
Zníženie dane o úroky z úveru pri prenájme bytu
Zníženie dane o úroky z úveru pri prenájme bytu