Do septembra mám odklad daňového priznania. Bývam a pracujem v Anglicku. Na Slovensku prenajímam byt v osobnom vlastníctve. DP z príjmu zo zahraničia aj bytu budem podávať za obdobie od 1.4.2011 do 31.3.2012 (P60). Príjmy z prenájmu boli 3 356 eur, výdavky boli 1 589,10 eura, t.j. celkový príjem 1 766,90 eura. Je to teda menej, ako 1 779,65 eura, čo je hranica, pod ktorú nie je povinnosť podať DP. Mám povinnosť podať DP? Môžem do nákladov zahrnúť aj výdavky na rekonštrukciu bytu?
Rozumieme, že na území SR ste sa počas celého roku 2011 považovali za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, t.j. že predmetom Vášho zdanenia v SR sú len príjmy zo zdrojov v SR. Rozumieme, že sa súčasne považujete za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v UK.
V súlade s Čl. 6 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia podpísanú s UK (ďalej len „ZDZ“) sa príjem z nehnuteľného majetku môže zdaniť v zmluvnom štáte, v ktorom je taký majetok umiestnený, t.j. vo Vašom prípade v SR. Súčasne SR v súlade s §16 ods. 1 písm. f) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) považuje predmetný príjem z prenájmu za príjem zo zdrojov na území SR, t.j. SR si uplatňuje svoje právo na zdanenie takéhoto príjmu, ktoré jej prisúdila ZDZ.
V súlade s §32 ods. 1 Zákona o dani z príjmov je daňové priznanie za zdaňovacie obdobie povinný podať daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50% sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v súlade s §11 ods. 2 písm. a) ZDP. Za zdaňovacie obdobie roku 2011 predmetná hranica pre podanie daňového priznania činní 1779,65 eur. V súlade s §2 písm. h) ZDP sa zdaniteľným príjmov rozumie príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Chceli by sme Vás upozorniť, že v súlade s §9 ods. 1 písm. g) ZDP sa Váš príjem z prenájmu do výšky 500 eur považuje od dane oslobodený. Vyššie uvedené znamená, že výška zdaniteľného príjmu vo Vašom prípade za rok 2011 činní 2856 eur. Z dôvodu, že predmetná čiastka presahuje vyššie spomínanú sumu 1779,65 eur zastávame názor, že ste povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2011 – tlačivo B.
Chceli by sme Vás upozorniť, že predĺženie lehoty pre podanie daňového priznania o 6 celých kalendárnych mesiacov, t.j. do 30.09.2012 má na základe písomného oznámenia a v súlade s §49 ods. 3 písm. b) ZDP daňovník ak súčasťou jeho príjmov sú aj príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Rozumieme, že sa považujete za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR, t.j. v daňovom priznaní, ktoré budete podávať v SR budete deklarovať len príjmy plynúce zo zdrojov v SR. Na základe vyššieho uvedeného zastávame názor, že ste boli oprávnený požiadať o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania maximálne o 3 celé kalendárny mesiace.
Čo sa týka Vašej otázky ohľadne daňovej uznateľnosti Vami uvádzaných výdavkov zastávame názor, že ich je možné považovať za daňový výdavok. Možným limitom pre niektoré z nich, ako sú napr. výdavky na elektrinu, poistenie bytu atď. môže byť moment zahájenia prenájmu. Chceli by sme Vás upozorniť na výdavky na rekonštrukciu bytu, pretože niektoré formy rekonštrukcie môžu mať charakter technického zhodnotenia, ktoré by mohlo zvyšovať vstupnú cenu bytu a do daňových výdavkov by sa mohlo premietnuť“ až cez prípadné daňové odpisy.
Autor je Head of Advisory v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
