• Živnostník - fyzická osoba nemá v podnikaní zaradený osobný automobil. Nemá žiadnych zamestnancov. Na služobné cesty používa svoje súkromné vozidlo. Musí zaplatiť cestnú daň, aby si mohol uplatňovať výdavky na benzín a amortizáciu (r. 2004, tak isto platí aj pre rok 2003)?

    Ďalšia otázka sa týka spol. s r.o.: Problém mám s riešením dividend. Neviem, ako treba dividendy zdaniť, dať ich do daňového základu (prepáčte, ale naozaj neviem, čo s dividendami robiť z účtovného hľadiska)? Konatelia danej spoločnosti sú aj zamestnancami. Popri mzde si vyplácali v roku 2004 aj dividendy. Ako sa postupuje pri zdanení týchto dividend a ako uplatniť tieto dividendy do daňového základu?

    Spol. s r.o. vyváža stroje do zahraničia - do štátov EÚ. Uvedené stroje fakturujeme bez DPH - oslobodené podľa § 43. Čo nám vstupuje do základu dane pre vyhotovenie daňového priznania za r. 2004? Na školení koncom minulého roka nás upozorňovali, že zatiaľ nevedia, ako takúto situáciu doriešiť. Prosím, neviete mi poradiť?

K prvej otázke: Pre účely zákona č. 87/1994 Z.z. o cestnej dani v znení noviel, je daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ motorového vozidla alebo prípojného vozidla zapísaná v dokladoch vozidla. Predmetom dane je vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo alebo zvláštne evidenčné číslo a používa sa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním. Teda ak ste využíval súkromné motorové vozidlo, bol ste povinný v zdaňovacom období 2003 podať daňové priznanie k cestnej dani a zaplatiť vypočítanú daň v lehote do 31. januára 2003 a v roku 2004, ak ste využíval na podnikanie to isté vozidlo ako v roku 2003 už ste nemusel podávať daňové priznanie k cestnej dani, ale iba daň zaplatiť v lehote do 31. januára 2004.

Zaplatenie cestnej dane nie je však podmienkou pre uplatňovanie cestovných náhrad do daňových výdavkov ani v roku 2003 ani v roku 2004. Tie si môžete uplatniť do daňových výdavkov podľa § 24 ods. 2 písm. j) zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov v znení noviel pre rok 2003, a podľa § 19 písm. e) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov pre rok 2004 vtedy, ak na cestovanie využijete vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, pričom si uplatníte výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon o cestovných náhradách.

K druhej otázke: Z otázky je jasné, že konatelia ako zamestnanci si požiadali o ročné zúčtovanie, ale nakoľko im boli vyplatené aj dividendy za rok 2003, nie je možné im urobiť ročné zúčtovanie, ale je potrebné, aby si podali sami daňové priznanie, a daň si vysporiadali sami, každý vo svojom daňovom priznaní. V zmysle §§ 32 a 38 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov je povinný podať daňové priznanie každý, kto dosiahol v uplynulom zdaňovacom období okrem zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti aj iné zdaniteľné príjmy, ktorými dividendy vyplácané zo zisku dosiahnutého do 31.12.2003 sú.

Spoločnosť teda vystaví konateľom potvrdenie o príjme zo závislej činnosti a zrazených preddavkoch na daň z príjmu a potvrdenie o vyplatených dividendách v brutto výške. Príjmy z dividend sa uvádzajú v daňovom priznaní do § 8 – Ostatné príjmy na riadku 10 daňového priznania.

K tretej otázke: Píšete, že vyvážate stroje do zahraničia – štátov EU. Predpokladám, že vo Vašej spoločnosti ide o predaj tovaru – dodanie tovaru a v zmysle § 43 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty je oslobodené od dane dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu predávajúcim alebo nadobúdateľom tovaru alebo na ich účet, ak nadobúdateľ je osobou identifikovanou pre daň v inom členskom štáte.

Tu problém nevidím a postupujete správne. Ďalej sa priznám, že celkom otázke nerozumiem. Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty podávate mesačne alebo štvrťročne vždy do 25. dňa nasledujúceho mesiaca alebo štvrťroka. Vyvážaný tovar účtujete na účet 604 – Tržby z predaja tovaru vo výške predajnej ceny, ako ju fakturujete zákazníkovi, a to je pre Vás výnos, ktorý Vám vstupuje do hospodárskeho výsledku, prostredníctvom ktorého sa prejaví aj v základe dane daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb za celé zdaňovacie obdobie 2004.