Ak do zmluvy o výpožičke bytu uvediem, že ako požičiavateľ bezplatne prenechávam vypožičiavateľom (rodičom) byt na užívanie, pričom sú povinní platiť úhrady za plnenia poskytované s užívaním bytu vo výške mesačného zálohového predpisu, bude sa takáto zmluva posudzovať ako zmluva o prenájme, na základe ktorej sa musím registrovať na DÚ? Môžu si rodičia, ktorí dajú daný byt do prenájmu, zahrnúť do výdavkov náklady za energie, plyn a pod., ak je predpis platieb a inkaso písaný na mňa? ?
Rozumieme, že vo vašom prípade ide o bezodplatné poskytnutie bytu vašim rodičom s požiadavkou úhrady za plnenia poskytovaných s užívaním bytu (ďalej len "energie"). V súlade s §49a ods. 2 Zákona o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") je fyzická osoba povinná požiadať o registráciu v prípade, že na území SR prenajala nehnuteľnosť, okrem pozemku.
Máme zato, že vo vašom prípade nejde o prenájom nehnuteľnosti, ale o jej výpožičku, a preto Vám z tohto dôvodu nemôže vzniknúť registračná povinnosť. Rovnako by sme Vás chceli upozorniť, že v súlade s §49a ods. 4 ZDP sa registračná povinnosť nevzťahuje na daňovníka, ktorý má príjmy len podľa §5, §7 alebo §8 ZDP alebo len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, alebo kombináciou týchto príjmov.
Zdaniteľný príjem
Berúc do úvahy pokyn FR SR k zdaňovaniu príjmov z prenájmu v súlade s §6 ods. 3 ZDP zastávame názor, že ak sú platby za spotrebu všetkých energií dohodnuté oddelene, a tieto platby platia rodičia priamo dodávateľovi energií alebo prostredníctvom Vás, pričom zmluvný vzťah s dodávateľom energií máte uzavretý vy, tak sa takéto platby považujú za váš zdaniteľný príjem.
Zastávame názor, že vyššie uvedené platí aj napriek skutočnosti, že váš vzťah je založený na zmluve o výpožičke a nie na základe zmluvy o nájme tak ako je v predmetnom pokyne upravené. Máme však zato, že predmetný príjem sa bude považovať za tzv. ostatný príjem podľa §8 ZDP, keďže vo Vašom prípade ho nie je možné považovať za príjem podľa §6 ods. 3 ZDP, t.j. za príjem z prenájmu, ktorý by vyžadoval odplatné prenechanie nehnuteľnosti ako takej, nie len požiadavku na úhradu energií.
Tento príjem nie je od dane oslobodený podľa §9 ZDP a pri výpočte čiastkového základu dane z tohto príjmu môžete uplatniť výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. V súlade s vyššie uvedeným zastávame názor, že vám registračná povinnosť nevzniká, ale povinnosť priznať predmetný príjem áno.
Platby za energie
Iba v prípade, ak by platby za energie platili vaši rodičia priamo dodávateľovi energií, pričom zmluvný vzťah s dodávateľom energií a služieb by mali uzavretý priamo oni, tieto platby by neboli u vás považované za váš zdaniteľný príjem. Z tohto dôvodu vám odporúčame aplikovať tento postup.
Ak si budú vaši rodičia uplatňovať tzv. preukázateľné výdavky, tak platby za energie, ktoré skutočne uhradia a ktoré sa považujú za výdavky na riadnu prevádzku daného bytu, z ktorého dosahujú zdaniteľné príjmy je možné považovať za daňový výdavok. Predmetné platby odporúčame vykonávať bezhotovostným prevodom.
Autor je Managing Director v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
