Ako má postupovať občan (nájomca), ktorý uzavrel nájomnú zmluvu a vybavil si Oznámenie k ohláseniu stavebných úprav prenajatej budovy na seba a dodatočne chce o týchto nákladoch účtovať ako FO - podnikateľ? Ak chce o nákladoch na výstavbu, resp. technické zhodnotenie budovy účtovať nájomca, musí v dokladoch stavebného konania vystupovať ako stavebník?
V súlade s ustanoveniami zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) je stavebník povinný písomne ohlásiť stavebnému úradu uskutočnenie stavieb, stavebných úprav a udržiavacích prác. Stavebný zákon umožňuje v prípade, ak ide o stavebnú úpravu, nadstavbu alebo udržiavacie práce na stavbe, určiť za stavebníka právnickú alebo fyzickú osobu, ktorá je nájomcom stavby, ak o tom predloží písomnú dohodu s vlastníkom stavby.
V prípade, že po ohlásení uskutočnenia stavebných prác dôjde k zmene stavebníka (napr. z vlastníka stavby na nájomcu na základe písomnej dohody), je potrebné upovedomiť o tom stavebný úrad prostredníctvom oznámenia o zmene stavebníka.
Pri uplatňovaní nákladov na stavebné úpravy, resp. technické zhodnotenie nehnuteľnosti je potrebné vychádzať z ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. V zmysle tohto zákona sa pod technickým zhodnotením rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby, stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie majetku (hmotného a nehmotného):
- prevyšujúce v jednotlivom prípade sumu 1 700 EUR za zdaňovacie obdobie;
- neprevyšujúce sumu 1 700 EUR za zdaňovacie obdobie, ak sa daňovník rozhodne takéto výdavky považovať za technické zhodnotenie.
Technické zhodnotenie nie je považované za daňový výdavok a do základu dane sa zahŕňa postupne ako súčasť odpisov.
Ak nájomca vykonal a financoval technické zhodnotenie na prenajatom majetku, môže ho odpisovať, ak sa na tomto postupe písomne dohodol s vlastníkom majetku a zároveň vlastník majetku nezvýšil vstupnú cenu hmotného majetku o tieto výdavky.
Technické zhodnotenie vyššie ako 1 700 EUR vykonané na prenajatom majetku a odpisované počas doby nájmu, bude považovať podnikateľ za tzv. iný majetok (dlhodobý hmotný majetok) v zmysle zákona o dani z príjmov.
Vychádzajúc z predpokladu, že FO – podnikateľ účtuje v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, resp. vedie evidenciu o preukázaných príjmoch a výdavkoch, technické zhodnotenie zaradí do evidencie majetku s rovnakou odpisovou skupinou ako prenajatý majetok, a odpisuje ho ako novoobstaraný majetok rovnomerným alebo zrýchleným spôsobom počas doby odpisovania stanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu.
Stavebné úpravy, ktoré nepresiahnu 1 700 EUR, nie sú považované za technické zhodnotenie a FO - podnikateľ ich môže priamo zahrnúť do daňových výdavkov
Autorka odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
Ilustračné foto na titulke - Maňo Štrauch
