Päť zásadných zmien v odpisoch majetku od januára

1. Odpisy až do smrti

Súčasné štyri odpisové skupiny sa od januára rozšíria na šesť. Pôvodná odpisová skupina tri s dobou odpisovania 12 rokov bola rozdelená na dve odpisové skupiny - skupinu 3 s dobou odpisovania osem rokov a 4 s dobou odpisovania dvanásť rokov.

V novej odpisovej skupine 3 je majetok technologického charakteru ako elektrické motory, generátory, transformátory, turbíny, pece, horáky, plynové generátory, destilačné a filtračné prístroje, stroje pre metalurgiu. Ostatný majetok je v skupine štyri s nezmenenou dobou odpisovania dvanásť rokov.

Pôvodná odpisová skupina 4 s dobou odpisovania dvadsač rokov sa tiež rozdelila na dve odpisové skupiny - 5 s dobou odpisovania dvadsať rokov a 6 s dobou odpisovania štyridsať rokov. Až štyridsať rokov sa budú odpisovať nevýrobné budovy a stavby, najmä bytové budovy, hotely, administratívne budovy, budovy pre kultúru a verejnú zábavu, budovy pre vzdelávania a zdravotníctvo.

Čo ak je v budove administratíva a súčasne aj výroba? Pri rozhodovaní do akej skupiny (päť alebo šesť) ju zaradiť je podstatné jej hlavné využitie, teda porovnanie úžitkovej plochy.

Je bežné v iných krajinách takéto dlhé odpisovanie nehnuteľností? "V niektorých európskych krajinách odpisujú budovy rovnako dlhšie obdobie, ale to sú na druhej strane krajiny, ktoré majú stabilné štandardné podnikateľské prostredie s dobrou vymožiteľnosťou práva, stabilným daňovým systémom a zákonmi, ktoré sa nemenia každý rok," hodnotí predĺženie odpisov na 40 rokov R. Konrád.

2. Zrýchlene len obmedzene

Podľa ešte platného znenia zákona o dani z príjmov je možné odpisovať zrýchlenou metódou odpisovania ktorýkoľvek majetok, ak sa tak daňovník rozhodne. Od roku 2015 bude možné používať zrýchlenú metódu odpisovania len pre majetok zaradený do druhej a tretej odpisovej skupiny. K týmto odpisovým skupinám tiež patria koeficienty, ktorými sa odpisy prepočítavajú.

Všetok ostatný majetok bude možné odpisovať len rovnomerne. Odborníkom sa to nepáči, komplikuje to podľa nich odpisy. S týmto názorom súhlasí aj R. Konrád. "Je to negatívna zmena, ale zapadá to do kontextu negatívnych zmien prijatých touto novelou."

Ďalším problémom sú prechodné ustanovenia v novele. Podľa nich bude musieť podnikateľ zmeniť odpisy (metódu, skupinu, dobu, ročnú odpisovú sadzbu či koeficient) aj pri majetku, ktorý už odpisuje. Niektorí odborníci to kritizujú, iní to pokladajú za retroaktívne a v rozpore s ústavou.

"Je to v prvom rade veľký praktický problém, ktorý spôsobí firmám značné náklady pri úprave informačných systémov. Navyše, zmeny boli prijaté vo veľmi krátkej dobe pred koncom roka. To, či je to retroaktívne, zhodnotí ústavný súd. V každom prípade je minimálne neštandardné meniť podmienky spätne. Rovnako je veľa otvorených otázok a komplikácií pri zmene účelu nehnuteľnosti v budúcnosti, respektíve pri kombinovanom účele nehnuteľnosti," dodal R. Konrád.

3. Strop na luxus

Na odpisy osobných automobilov sa zaviedol strop na vstupnú cenu na 48 000 eur. Dôležitá bude výška základu dane daňovníka. Ak bude základ dane nižší ako odpis auta zo stropu 48 000 eur, podnikateľ bude musieť v daňovom priznaní zvýšiť základ dane o rozdiel v odpisoch. Teda základ dane sa bude zvyšovať vtedy, ak bude výška vyčísleného základu dane v zdaňovacom období nižšia ako 12-tisíc eur.

Poslanci navrhovali zavedenie takéhoto stropu aj vo verejnej správe, čo napokon v parlamente neprešlo.

"Vo verejnej správe by mali platiť iné a zrejme oveľa prísnejšie limity ako voči podnikateľom, pretože podnikatelia si na svoje náklady v prvom rade musia vytvoriť príjmy vlastnou efektívnou činnosťou," myslí si R. Konrád.

4. Lízingové odpisy nebudú

Dnes sa auto na finančný lízing odpisuje počas doby trvania prenájmu. To sa od januára zmení. Majetok na lízing sa už bude odpisovať rovnako ako iný majetok (po dobu odpisovania prislúchajúcu konkrétnej odpisovej skupine), keďže lízingová metóda sa zrušila. Takto sa zrušilo daňové zvýhodnenie lízingu.

Podľa R. Konráda sa lízingové spoločnosti na tento krok vlády pripravovali už dlhšie a v súvislosti s tým priebežne upravili svoje produkty. "V každom prípade sa to zrejme negatívne prejaví na ich podnikaní."

Pri operatívnom lízingu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac môže byť u nájomcu toto nájomné zahrňované do základu dane len obmedzene. Limitovaná výška nájomného zahrňovaná do základu dane bude 14 400 eur ročne na jeden luxusný automobil.

5. Krátenie a prerušenie odpisov

Krátiť sa budú musieť aj odpisy pri majetku, ktorý podnikateľ využíva aj súkromne. Maximálna výška odpisov zahrňovaných do základu dane pri majetku charakteru osobnej spotreby bude 80 %, ak podnikateľ nepreukáže, že ho používa len v podnikaní.

Ak by si podnikateľ napríklad v januári kúpil notebook za 1 800 eur a zaradil ho do prvej odpisovej skupiny, po novom ho už bude môcť odpisovať už len rovnomerne a to štyri roky. Odpisy však bude musieť krátiť, lebo notebook používa súkromne. Podľa novely si bude môcť započítať z ročného odpisu (450 eur) len 80 percent, teda 360 eur.

Podnikateľ bude musieť prerušiť uplatňovanie odpisov hmotného majetku vtedy, ak ho nepoužíva na podnikanie. Týka sa to však aj prípadu, kedy podnikateľ zmení zdaňovacie obdobie. A naopak, podnikateľ nebude môcť prerušiť uplatňovanie odpisov v súvislosti s daňovou kontrolou. Prerušiť alebo zrušiť odpisovanie nebude možné ani v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daňová kontrola.

Seriál Dane v roku 2015 pripravujeme s Romanom Konrádom, konateľom poradenskej spoločnosti Profinam.