V súlade s §5 ods. 8 Zákona o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") sú základom dane (čiastkovým základom dane) príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinné platiť zamestnanec. V súlade s vyššie uvedeným zastávame názor, že platby FO, ktoré FO platila ako "samoplatca" nie je možné považovať za sumu, ktorá by znižovala príjem zo závislej činnosti, t. j. príjem z dohôd o prácach vykonaných mimo pracovného pomeru.
Chceli by sme vás upozorniť, že §11 ZDP neupravuje krátenie nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka v závislosti od dĺžky trvania zamestnaneckého vzťahu. Keďže vychádzame z predpokladu, že okrem Vami uvádzaných príjmov nedosahujete žiadne iné príjmy máme zato, že si budete môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane do výšky Vášho čiastkového základu dane podľa §5 ZDP, t. j. z vašich (aktívnych) príjmov zo závislej činnosti.
Výnosy z hypotekárnych záložných listov
V súvislosti s vašou druhou otázkou by sme Vás chceli upozorniť na prechodné ustanovenie §52za ods. 5 ZDP, ktoré upravuje, že výnosy z HZL podľa § 7 ods. 1 písm. h) ZDP v znení účinnom do 31. 12. 2013 prijaté fyzickou osobou od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013 sa v roku 2014 zdania daňou vyberanou zrážkou spôsobom ustanoveným v § 43 ods. 10 ZDP na základe písomnej dohody platiteľa dane s FO, ktorá je príjemcom takéhoto výnosu.
Na postup platiteľa dane pri zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou sa primerane použijú ustanovenia § 43 ods. 1, 4, 11 a 12 ZDP, pričom platiteľ dane je povinný daň vyberanú zrážkou odviesť správcovi dane najneskôr do 28. 2. 2014. Ak v lehote do 15. 2.2014 neuzatvorí FO, ktorá je príjemcom takéhoto výnosu, takúto písomnú dohodu s platiteľom dane (ďalej len "dohoda"), je povinná zahrnúť tento výnos do základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa §7 ZDP.
Vyššie uvedené znamená, že pokiaľ by ste podpísali predmetnú dohodu, predmetný príjem by Vám bol zdanený zrážkou dane a Vaša daňová povinnosť by bola splnená riadnym vykonaním tejto zrážky. Berte prosím na vedomie, že v prípade nepodpísania danej dohody by bolo potrebné predmetný príjem uviesť v daňovom priznaní za rok 2013 a zdaniť.
Zdravotné odvody a cenné papiere
Príjmy z kapitálového majetku sa považujú aj za tzv. zárobkovú činnosť podľa §10b ods. 1 písm. c) Zákona o zdravotnom poistení, t. j. v prípade uvedenia daného príjmu v daňovom priznaní by predmetný ZD podliehal aj zdravotnému poisteniu. V súlade s §10b ods. 4 Zákona o zdravotnom poistení zárobkovou činnosťou nie je činnosť, na základe ktorej plynú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa ZDP a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú oslobodené od dane podľa ZDP, ak Zákon o zdravotnom poistení neustanovuje inak. Vyššie uvedené znamená, že v prípade podpísania danej dohody a zdanenia daného príjmu zrážkovou daňou predmetný príjem nebude predmetom zdravotného poistenia.
Výdavok za vedenie investičného účtu
V súvislosti s vašou otázkou, či je možné za výdavok v prípade príjmov podľa §7 ods. 1 písm. h) ZDP považovať aj ročný poplatok za vedenie investičného účtu pre HZL berte prosím na vedomie, že u takéhoto druhu príjmu v súlade so znením §7 ZDP a berúc do úvahy aj legislatívno-technickú úpravu §7 ods. 4 ZDP v znení od 1. 1.2014 je možné uviesť ako výdavok len preukázateľné zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie z tohto príjmu. Vyššie uvedené znamená, že predmetný poplatok nie je podľa nášho názoru možné považovať za výdavok na účely tohto príjmu.
Autor je Managing Director v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.



