- Som podnikateľ a mám stavebnú firmu. Z minulosti mám daňový nedoplatok. Správca dane mi za účelom zabezpečenia tohto daňového nedoplatku zriadil daňové záložné právo nielen na rodinný dom, ale aj na firemné priestory, ktoré vlastním. Keď som si to tak prepočítal, vyšlo mi, že daňový úrad mi zaťažil záložným právom nehnuteľnosti, ktorých hodnota je päťnásobne vyššia ako výška môjho daňového nedoplatku. Má daňový úrad na tento postup právo? Dá sa s tým niečo robiť?
Podľa znenia Vašej otázky hodnota nehnuteľností zaťažených daňovým záložným právom predstavuje päťnásobok výšky daňového nedoplatku. Domnievam sa, že takýto postup daňového úradu nie je v súlade so zákonom, lebo zasahuje do Vášho vlastníckeho práva nad mieru prípustnú zákonom.
Preto možno rozhodnutia daňového úradu o určení záložného práva považovať za nezákonné. Podľa platnej judikatúry súdov by totiž hodnota nehnuteľností zaťažených záložným právom daňového úradu mala byť primeraná výške zabezpečovaného daňového nedoplatku. V riešenom prípade však medzi týmito dvomi veličinami došlo k zjavnému nepomeru.
Na zvýšenie váhy použitej argumentácie možno uviesť daňový judikát, čiže rozsudok Najvyššieho súdu SR č. k. 6 Sž 25/96 z 25. marca 1996. Podľa právneho názoru súdu vysloveného v tomto judikáte, zabezpečenie pohľadávky daňového úradu sa musí diať tak, aby vlastník založenej veci nebol vo svojich právach obťažovaný viac ako je nevyhnutné na zabezpečenie daňovej pohľadávky.
Vlastnícke práva daňového subjektu možno záložným právom obmedziť len v takom rozsahu, aby právo daňového úradu (zabezpečenie pohľadávky) nebolo ohrozené, avšak vo vzťahu k daňovému dlžníkovi treba dbať na to, aby jeho vlastnícke právo nebolo záložným právom neprimerane obmedzené.
Keďže v danom prípade ide o záložné právo na základe rozhodnutia daňového úradu o zriadení záložného práva, je pri rozhodovaní potrebné prihliadnuť aj na záujem o práva vlastníka a záložné právo určiť len v rozsahu primeranom daňovému nedoplatku podnikateľa.
Navyše podľa § 71 ods. 7 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v platnom znení správca dane má dbať na to, aby sa daňový nedoplatok zabezpečoval záložným právom na hnuteľnú vec alebo nehnuteľnosť primerane k výške daňového nedoplatku.
Na základe týchto argumentov by ste mali daňový úrad požiadať, aby podľa § 71a ods. 2 zákona o správe daní a poplatkov aspoň čiastočne zrušil rozhodnutia o zriadení záložného práva.
Môžete ho napríklad požiadať, aby daňové záložné právo na Váš rodinný dom zrušil a ponechal ho v platnosti len na firemných priestoroch. Daňový úrad by pritom o Vašej žiadosti mal rozhodnúť vo forme rozhodnutia, ktoré spĺňa kritériá podľa § 30 ods. 2 zákona o správe daní a poplatkov.
