Do konca tohto roku sa takéto záväzky dodaňujú v roku, v ktorom uplynulo 36 mesiacov od ich splatnosti. Záväzky sa neodpisujú, nemožno ich vyňať z účtovníctva. Z ich sumy musí firma zaplatiť daň z príjmov, to znamená, že záväzky dá do základu dane. Ak ich neskôr dodávateľom zaplatí alebo sa premlčia, firma si základ dane zase zníži. V minulosti zaplatená daň za neuhradené záväzky sa jej vráti.

Zmeny v novele

Novela zákona o dani z príjmov tieto pravidlá zmenila. Od januára sa zdaňujú postupne po častiach a skôr - už od prvého roka po splatnosti v čiastočnej výške aspoň 20 percent z neuhradenej sumy. Zvyšok sa zdaní postupne v ďalších troch rokoch. Rezort financií chce týmto opatrením vyvinúť tlak proti vzniku druhotnej platobnej neschopnosti.

Týmto spôsobom sa daňovník bude zaťažovať postupne, čím budú daňové príjmy z pohľadu štátneho rozpočtu plynúť priebežne. O zaplatené záväzky bude stále možné znížiť základ dane.

Odborníčka na dane, odvody a účtovníctvo z firmy Lucra team Dana Tonkovičová pripomína, že od 1. februára 2013 bola novelou Obchodného zákonníka ustanovená maximálna lehota splatnosti faktúry alebo inej výzvy podobnej povahy, ktorou sa požaduje splnenie peňažného záväzku.

"Maximálna lehota splatnosti peňažného záväzku medzi podnikateľmi je podľa zákona 60 dní. Zákon umožňuje dohodnúť aj dlhšiu (aj kratšiu) lehotu splatnosti. Nesmie však byť značne nevýhodná k právam veriteľa."

D. Tonkovičová pripomína, že kombináciu týchto dvoch zákonov (Obchodný zákonník a zákon o dani z príjmov) by si mali uvedomiť podnikatelia pri vstupe do obchodných vzťahov okrem iného pri obstaraní hmotného majetku.

"Aby  nemuseli riešiť situáciu, že budú musieť do daňového základu zahrnúť neuhradený záväzok, ktorý im ešte formou odpisov do daňového základu ani nevstúpil.  Aby neplatili štátu formou dane z príjmu sankciu za nedodržanie platobných podmienok svojmu dodávateľovi, ktorý im majetok, s ktorým podnikajú, dodal."

"Dodanenie" záväzkov po novom

  • zjednocuje sa časový test na zvýšenie základu dane o neuhradený záväzok alebo jeho časť s časovým testom na daňovú uznateľnosť tvorby opravných položiek u pohľadávok
  • opatrenie sa týka neuhradených záväzkov, ktoré sa vzťahujú na výdavok, ktorý je podľa § 19 ZDP daňovým výdavkom, alebo aj na náklady prislúchajúce k odpisovanému a neodpisovanému majetku, zásobám, finančnému majetku a inému majetku, pri ktorom vzniká výdavok pri jeho zaradení alebo vyradení zo spotreby alebo z používania
  • spoločnosti, ktoré neuhradia tieto záväzky, ich budú "dodaňovať" skôr ako po troch rokoch po uplynutí ich doby splatnosti, čo platí v súčasnosti

Ak od dohodnutej doby splatnosti uplynulo:

  • viac ako 360 dní, budú musieť firmy dodaniť najmenej 20 % hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti
  • viac ako 720 dní, budú musieť firmy dodaniť najmenej 50 % hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti
  • viac ako 1 080 dní, budú musieť firmy dodaniť 100 % hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti

V ďalších častiach seriálu Dane v roku 2014 (všetky vydania a RSS), ktorý pripravujeme v spolupráci s Danou Tonkovičovou z firmy LUCRA team, si prečítate:

  • Zmeny v zrážkovej dani
  • Daň zo služobného auta používaného súkromne
  • Paušál na auto pre živnostníkov
  • Zdanenie výhier a cien, zjednotenie výšky platenia preddavkov
  • Ako sa bude zdaňovať príjem z prenájmu
  • Všetky nezdaniteľné sumy - ako sa zmenia od januára, daňový bonus
  • Poradňa - najčastejšie chyby pri zdaňovaní príjmov