V novembri 2010 zdedili deti po otcovi byt v ČR aj s garážou. Musia daň z predaja garáže, ktorú predali v ČR v máji 2011 zdaniť v Čechách alebo na Slovensku? Byt od januára 2013 prenajali. Ako je to s daňou z dedičstva a daňou z príjmu za prenájom nehnuteľnosti? Platí sa daň v SR alebo v ČR? Deti majú trvalý pobyt v SR a občianstvo české aj slovenské. Priznanie k dani z nehnuteľnosti podávali v ČR v januári 2012.
Ak majú deti trvalý pobyt v SR, sú daňovými rezidentmi SR, občianstvo nie je rozhodujúce. To znamená, že v SR zdaňujú svoje celosvetové príjmy. V každom inom štáte zdaňujú len príjmy, ktoré majú zdroj v tomto štáte. To sú základné zásady medzinárodného zdaňovania príjmov.
Daň z nehnuteľnosti je majetková daň, pri ktorej platí zásada, že sa platí v štáte, v ktorom sa nehnuteľnosť nachádza.
Daň z dedičstva a daň z prechodu a prevodu nehnuteľnosti bola v SR v rámci daňovej reformy zrušená.
Pri zdedení v roku2010 bolo dedenie predmetom dedičskej dane v ČR podľa zákona ČNR č.357/1992 Sb. Podľa § 19 ods. 1 tohto zákona však bolo v tomto prípade dedenie oslobodené od dedičskej dane.
Predaj garáže v roku 2011 bol v ČR predmetom dane z prevodu a prechodu nehnuteľnosti podľa zákona ČNR č.357/1992 Sb. a aj dane z príjmu podľa § 10 zákona č.586/1992 Sb.
Okrem toho bol tento predaj aj predmetom dane z príjmu v SR podľa § 8 ods.1 písm. b) zákona o dani z príjmu. Ak od nadobudnutia garáže poručiteľom (otcom) uplynulo aspoň 5 rokov do predaja, potom bol tento predaj od dane z príjmov oslobodený. V opačnom prípade je príjem z predaja predmetom dane v tom zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý (môže to byť aj vo viacerých zdaňovacích obdobiach, ak bol prijatý po častiach) a deti boli povinné podať daňové priznanie v SR.
Základom dane je príjem znížený o obstarávaciu cenu zistenú u poručiteľa. Pritom podľa § 45 zákona a podľa článku 13 a 22 zmluvy medzi SR a ČR o zamedzení dvojitého zdanenia sa na vylúčenie dvojitého zdanenia použije metóda zápočtu dane. To znamená, že daň zaplatená v ČR sa započíta na úhradu dane v SR.
Pri zdaňovaní príjmu z prenájmu platí rovnaký postup ako v predchádzajúcom odstavci. V ČR boli deti povinné sa registrovať na Finančnom úrade a príjem je zdaňovaný podľa § 9 zákona ČNR č.586/1992 Sb. Zároveň je tento príjem predmetom dane z príjmu aj v SR, a to podľa § 6 ods. 3 zákona.
Pri vylúčení dvojitého zdanenia sa tiež použije metóda zápočtu dane a je potrebné podať daňové priznanie aj v SR.
Daň z nehnuteľnosti sa platí iba v ČR.
Autorkou je daňová poradkyňa v spoločnosti Renaudit
Autorka odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
