Pracujem v Česku, ale za február až máj 2012 som mala ešte príjem na Slovensku z dohody popri štúdiu. Od 1. júla 2012 bývam v prenajatom byte v ČR, pričom od polovice júla do konca augusta 2012 som bola v ČR zamestnaná na dohodu o vykonaní práce a od 1. septembra 2012 pracujem na riadnu pracovnú zmluvu. Pri podaní daňového priznania na Slovensku vraj možno použiť na dosiahnuté príjmy z ČR metódu vyňatia, ale len za podmienky, že tieto príjmy boli v ČR preukázateľne zdanené.
Aký doklad k tomu potrebujem? Stačí Potvrdenie o ročnom zúčtovaní záloh od posledného českého zamestnávateľa? Alebo ak mi neurobia zúčtovanie a ja budem musieť sama podávať v ČR priznanie, treba pri jeho podaní požiadať Finanční úřad o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane v ČR za rok 2012?
Podľa doby obvyklého zdržiavania sa v ČR a SR ste podľa § 2 písm. d) bod 1. zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v Slovenskej republike a podľa údajov o dosiahnutých príjmoch máte povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie roku 2012 na Slovensku z celosvetových príjmov, pričom ste povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby aj v Českej republike za príjmy zo závislej činnosti dosiahnuté na území Českej republiky, ak ste nepožiadali posledného zamestnávateľ v ČR o vykonanie ročného zúčtovania.
Podľa vstupných údajov o príjme, ktoré ste dosiahli na základe Dohody o vykonanej práce mimo pracovný pomer a v rámci pracovno-právneho vzťahu, ide o príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona, a preto budete podávať za zdaňovacie obdobe roku 2012 daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu A pre daňovníkov, ktorí majú príjmy len zo závislej činnosti.
Zároveň je potrebné uviesť zjednodušene aj základné informácie k postupu zdanenia tohto príjmu a uplatnenie metódy vyňatia príjmov dosiahnutých v zahraničí zo zdanenia v SR.
Podľa § 32 ods. 1, 2 a 4 zákona je daňové priznanie povinný podať každý daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie roku 2012 dosiahol zdaniteľné príjmy, ktoré sú predmetom dane a tieto príjmy presahujú 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a), teda 50 % zo sumy 3 644,74 € je suma 1 822,37 €. Vo vašom prípade ide len o príjmy zo závislej činnosti.
Ak po sčítaní všetkých dosiahnutých zdaniteľných príjmov – úhrn všetkých príjmov nedosiahol sumu 1 822,37 €, nie je daňovník povinný podať daňové priznanie. Ak ide o príjmy zo závislej činnosti a tieto boli zdanené, odporúčame daňové priznanie podať; po odpočítaní sumy nezdaniteľnej časti základu dane vám správca dane vráti celú zrazenú sume dane, ktorá sa považuje za preddavok na daň. V prípade, že úhrn príjmov prevýši sumu 1 822,37 €, ale menej ako je suma nezdaniteľnej časti základu dane (3 644,74 €), správca dane vám vráti pomernú časť zaplateného preddavku na daň podľa výpočtu.
Podľa § 45 ods. 1 zákona, ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosť v príslušnom zdaňovacom období príjmy zo štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú Zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri ich zdanení podľa tejto Zmluvy toho štátu, teda pri ich zahrnutí do základu dane sa uplatní metóda zápočtu dane zaplatenej v zahraničí alebo metóda vyňatia príjmov zo zdanenia plynúcich zo zahraničia.
Pri zdanení príjmoch zo závislej činnosti dosiahnutých v zahraničí ustanovenie § 45 ods. 3 zákona dáva možnosť (bez ohľadu na znenie Zmluvy) daňovníkovi využiť metódu vyňatia príjmov zo zahraničia za podmienky, že so štátom, kde je zdroj tých príjmov, má SR uzatvorenú Zmluvu a daňovník preukáže správcovi dane, že tieto príjmy boli v zahraničí zdanené a ak je pre neho metóda vyňatia príjmov výhodnejšie z daňového hľadiska.
V danom prípade spĺňate podmienky na uplatnenie metódy vyňatia príjmov zo zdanenia podľa § 45 ods. 3 zákona bez ohľadu na to, či ste pri podaní daňového priznania v ČR vykázali daňový nedoplatok alebo daňový preplatok. Ak v ČR nepodáte daňové priznanie a zamestnávateľ vám vykoná ročné zúčtovanie v prípade preplatku na dani tento vám bude vrátený na účet nasledujúci mesiac po podaní ročného zúčtovania; ak podáte daňové priznanie a vyjde vám daňový preplatok, je potrebné v rámci daňového priznania vyplniť aj príslušný oddiel, ktorý je žiadosťou o vrátenie daňového preplatku podľa Poučenia; ak vám výpočtom vznikne daňová povinnosť, túto sumu dane ste povinný zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania.
Ako budete postupovať pri vyplňovaní daňového priznania podaného u miestne príslušného správcu dane podľa vášho trvalého bydliska v SR?
To znamená, že všetky príjmy dosiahnuté na základe Dohody o prácach vykonaných mimo pracovný pomer tak zo Slovenska ako aj príjmy zo závislej činnosti dosiahnuté v Českej republike sú príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona a daňovník úhrn týchto príjmov uvedie v oddiele V daňového priznania, kde uvedie údaje zo všetkých Potvrdení o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti (ďalej len „Potvrdenie“) za obdobie 2012, ktoré vám zaslal každý váš zamestnávateľ, u ktorého ste pracovali na Dohodu alebo v pracovno-právnom vzťahu, teda od všetkých zamestnávateľov zo Slovenska aj z ČR.
Úhrn týchto príjmov z riadkov 01 až 04 Potvrdení uvediete do riadkov 32 až 34 daňového priznania podľa Poučenia na vyplnenie daňového priznania a údaj na riadku 34 daňového poriadku bude tvoriť základ dane z príjmov zo závislej činnosti.
Predpokladám, že ste neporušili podmienky ustanovené v § 5 a § 11 zákona, potom suma na riadku 34 sa rovná sume na riadku 36 v oddiele VI daňového priznania, z ktorej si odpočíta daňovník nezdaniteľnú sumu základu dane vo výške 3 644,74 € (suma predstavuje 19,2 násobok sumy životného minima 189,83 €).
Pokračujete pri vyplňovaní daňového priznania, vyplníte následne riadok 41 daňového priznania, kde uvediete vypočítanú daň z riadku 40 daňového priznania. Do riadku 46 daňového priznania uvediete úhrn príjmov dosiahnutých v zahraničí, t.j. v ČR a do riadku 47 už uvediete nový základ dane znížený o úhrn vyňatých príjmov a následne sa vypočíta nová daňová povinnosť na riadku 48 daňového priznania len z príjmov dosiahnutých na území SR. Na riadku 62 uvediete úhrn zrazených preddavkov na daň, ktoré vám zrazili zamestnávatelia podľa Potvrdení, ktoré vám zaslali.
Matematickým výpočtom následne sa vypočíta rozdiel medzi sumami uvedenými na riadku 54 a 62 daňového priznania. Výsledkom bude daňová povinnosť alebo daň na úhradu, predpokladám, že vo vašom prípade vznikne daňový preplatok a vyplní sa potom aj oddiel XII daňového priznania, ktorým je žiadosť o vrátenie daňového preplatku. V prípade, že nevyplníte žiadosť o vrátenie daňového preplatku, správca dane vám daňový preplatok nevráti. Podľa § 79 ods. 2 daňového poriadku správca dane vráti daňový preplatok len na žiadosť daňovníka, ktorú daňovník následne doručí správcovi dane.
Prílohou daňového priznania budú fotokópie Potvrdení od všetkých zamestnávateľov, čím preukážete správcovi dane, že príjmy uvedené v daňovom priznaní boli riadne zdanené tak v SR ako aj v ČR.
Na uplatnenie metódy vyňatia pri príjmov zo závislej činnosti nemá vplyv, či z príjmov zo závislej činnosti dosiahnutých v ČR vám vznikol preplatok alebo nedoplatok; táto skutočnosť nemá žiaden vplyv ani na daňovú povinnosť z príjmov dosiahnutých na území SR z dôvodu, že ich vynímame zo zdanenia.
Daňovník skutočnosti o zaplatení dane alebo iné doklady preukazujúce zdanenie týchto príjmov zo závislej činnosti dosiahnutých v ČR predloží správcovi dane v prípade, keď ho správca dane vyzve na ich predložení; dovtedy postačia priložené fotokópie Potvrdení od všetkých zamestnávateľov, ktoré tvoria prílohy k daňovému priznaniu.
Autor pôsobí v spoločnosti Congesbergh s.r.o.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
