Auto mám evidované na podnikanie. Akú časť z výdavkov na pohonných látok (PHL) si môžem v jednoduchom účtovníctve zaradiť do výdavkov? Podľa technického preukazu by som pri prejazdení 25 000 km ročne mal mať spotrebu 1 500 l. V skutočnosti som podľa dokladov PHL natankoval 1 800 l za cca 2 200 Eur. Knihu jázd si pritom nevediem.
Spôsob uplatnenia daňových výdavkov na spotrebované pohonné látky (ďalej len „PHL“) upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Daňovník sa môže rozhodnúť a vybrať si jeden z nasledujúcich spôsobov uplatnenia výdavkov na PHL:
- podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo technickom preukaze;
- na základe dokladov o nákupe PHL najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel;
- vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80% z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
Predpokladom na uplatnenie skutočných výdavkov na základe spotreby uvedenej v technickom preukaze je vedenie knihy jázd, ktorá slúži na presnú evidenciu najazdených kilometrov. V prípade, že sa daňovník rozhodne pre zjednodušený postup a knihu jázd nebude viesť, môže si uplatniť výdavky na PHL formou paušálu.
Ak by daňovník v príslušnom zdaňovacom období preukázateľne vynaložil na nákup PHL napr. 2 200 eur, pričom uvedený výdavok by prislúchal primeranému počtu najazdených kilometrov, do daňových výdavkov by si mohol uplatniť výdavok vo výške 1 760 eur.
Tu by sme radi poznamenali, že síce zákon o dani z príjmov pojem „primeraný počet najazdených kilometrov“ nedefinuje, správca dane však má možnosť preveriť správnosť vykazovanej spotreby PHL. Napr. vo vzťahu k podnikateľskej činnosti daňovníka a v nadväznosti na spotrebu vykazovanú v minulých zdaňovacích obdobiach. Z tohto dôvodu odporúčame daňovníkovi viesť pomocnú evidenciu preukazujúcu opodstatnenosť výdavkov.
U fyzických osôb účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva odporúčame v prípade uplatňovania paušálnych výdavkov na nákup PHL účtovať o daňovej a nedaňovej časti výdavku už v čase účtovania nákupu a to:
- ako o výdavkoch ovplyvňujúcich základ dane vo výške 80% z preukázaného nákupu PHL
- a o výdavkoch neovplyvňujúcich základ dane vo výške 20% z preukázaného nákupu PHL.
Autorka odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
Ilustračné foto na titulke - Photodisc
