Vykonávam činnosť sprostredkovateľa predaja životného poistenia. Sprostredkovanie je oslobodené od DPH. Z dôvodov odvodovej optimalizácie som uvažoval nad presunom tejto činnosti do s.r.o., ktorá je platcom DPH. Znamená to, že by som potom musel používať koeficient na uplatnenie odpočtu DPH pri výdavkoch s ohľadom na pomer príjmov oslobodených od DPH a príjmov zaťažených DPH?
Podľa zadania Vašej otázky rozumieme, že spoločnosť s ručením obmedzeným (ďalej len „s.r.o.“), do ktorej chcete presunúť aj činnosti sprostredkovania životného poistenia, vykonáva obchodnú činnosť, ktorá podlieha DPH – z toho dôvodu je aj registrovaná ako platiteľ DPH.
V prípade, že bude takáto s.r.o. popri zdaniteľných plneniach podliehajúcich DPH uskutočňovať aj plnenia oslobodené od DPH, bude potrebné aby si viedla detailné DPH záznamy pre účely odpočítania dane. Tieto záznamy by mali byť v členení na tovary a služby s možnosťou odpočítania dane, bez možnosti odpočítania dane a s možnosťou pomerného odpočítania dane.
Ak s.r.o. použije tovary a služby pre zdaniteľné plnenia, kde si môže odpočítať daň, ako aj pre plnenia oslobodené od DPH, kde nie je možnosť odpočítania DPH, má nárok iba na pomerné odpočítanie dane z prijatých tovarov a služieb. V praxi to znamená, že s.r.o. použije na výpočet pomernej výšky dane, ktorú môže odpočítať koeficient. Vo väčšine prípadov patria medzi takéto tovary a služby, kde sa aplikuje pomerné odpočítanie, rôzne prevádzkové výdavky ako je napr. spotreba energie, vody, prenájom kancelársky priestorov atď. Je to z toho dôvodu, že v takýchto prípadoch nie je možné jasne rozlíšiť, či uvedené služby resp. tovary slúžia výlučne na zdaniteľné alebo oslobodené plnenia platiteľa dane.
V nadväznosti na Vašu otázku, bude s.r.o. používať koeficient na uskutočnenie pomerného odpočítania DPH na vstupe z tovarov a služieb, ktoré ňou budú používané ako na zdaniteľné, tak aj na oslobodené plnenia.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
